澳大利亚特别纳税调整政策之成本分摊协议管理

4.6.1 主要内容

成本分摊协议（Cost Contribution Arrangements）涵盖企业之间订立的任何分摊与开发、生产或获得资产、权利或服务相关的成本和风险，以换取相应预期收益的安排。成本分摊协议必须签订书面协议才能生效。

成本分摊协议主要分为两类：

（1）资产/权利的开发、生产或取得的相关安排；

（2）纯服务安排。

4.6.2 税务调整

一般来说，澳大利亚税务局通过以下方面判定成本分摊协议是否符合独立交易原则：

（1）安排应具有商业实质；

（2）协议的条款应符合经济实质；

（3）协议的条款应事先商定；

（4）参与方应有合理的期望收益；

（5）参与方的贡献应与其获得的期望收益相匹配；

（6）成本分摊协议的加入、撤销和退出条款应符合独立交易原则。若成本分摊协议不符合独立交易原则，澳大利亚税务局可能会要求纳税人对协议条款作出调整，进而调增纳税人的应纳税所得额，或根据独立第三方在相似条件下发生的支出调减纳税人的可抵扣费用。某些情况下，澳大利亚税务局会否定成本分摊协议的部分或全部条款。