芬兰税收居民身份认定规则和纳税人识别号编码规则

第一部分：芬兰税收居民身份认定规则

一、个人

如个人的主要住所位于芬兰境内，或者其在芬兰境内连续停留6个月以上，则该个人视为芬兰税收居民。因此，个人可能在一年中的一段时间视为芬兰税收居民，剩下时间被视为非居民。临时离境的情况不影响上述停留时间的连续性。对于芬兰公民，除非能够提供证据证明与芬兰已经不存在重要关联，否则即使其离开芬兰（并放弃位于芬兰境内的住所，如有）超过六个月，在其离开芬兰的三年内仍视为芬兰税收居民（即“三年规则”）。如无特殊情况，芬兰公民在上述三年后将不再视为芬兰税收居民。

此外，芬兰公民从事外交事务、领事工作或其他特殊事务，且在其开始从事该事务时不属于外国税收居民的，视为芬兰税收居民。

对于受雇于芬兰船只或航班的非居民，只需就其来源于船只或飞机上的劳务、雇主安排的与船只或飞机相关的临时工作的工资收入、与该工资收入直接或间接相关的年金收入、以及在芬兰境内取得的其他收入承担纳税义务。芬兰雇主租赁的仅有少数雇员或者无雇员的外国船只或飞机（即光租），应视为芬兰税收居民。

所得税法暂未有规定对法人实体的“居民”身份进行定义，根据目前的实践情况，如果法人实体在芬兰境内注册或者依据芬兰法律成立，则视为芬兰税收居民。普通合伙企业、有限合伙企业或是其他依据芬兰商业法成立的企业是否被视为芬兰税收居民，适用与法人实体相同的规定。所得税法同时明确，若个人逝世时属于芬兰税收居民，则其逝世后的未分配遗产也应按照芬兰税法征税。

若个人仅在一个年度中的部分时间居住在芬兰境内，则个人仅就这段时期内的收入按居民个人进行纳税，在本年度其他时间的收入按照非居民相关规定进行纳税。

二、实体

大多数情况下，在芬兰境内注册成立或在芬兰境内管理控制的实体视为芬兰税收居民。

若实体的管理和控制位于芬兰境内，但注册地位于芬兰境外（或者相反的情况），则根据双边税收协定判定是否应视其为芬兰税收居民或“双重税收居民”（即同时属于多于一个税收辖区的税收居民）。

三、不视为税收居民的实体

根据 CRS 的报送需求，应报送的实体包括税收透明体（合伙企业等）。满足 CRS 要求的实体即使根据当地税法不视为税收居民，也视为 CRS 意义上的税收“居民”，例如合伙企业的纳税人为合伙人而非合伙企业本身，但如果合伙企业的管理和控制位于芬兰境内，则合伙企业本身将视作芬兰“税收居民”。

四、联系方式

税收服务(税收居民个人):

芬兰本地致电:020 697 050

境外致电:+358 20 697 050

工作日 9.00–16.15 (GMT +2 h).

特定国际税收问题服务：

·个人、学生、工人、专业人员

·关于芬兰境外收入的问题

·从芬兰移居到其他国家

芬兰本地致电: 020 697 024

境外致电: +358 20 697 024

实体税收服务:

·小企业、私营企业主以及自由职业者

·有限责任公司 (Oy)

·新成立企业 (申请新的企业代码)

·承担增值税纳税义务的实体或个人

·作为雇主的实体或个人

芬兰本地致电: 020 697 051

境外致电: +358 20 697 051

工作时间：工作日 9：00–16：15 (GMT +2 h).

第二部分：芬兰纳税人识别号编码规则

一、纳税人识别号介绍

个人

芬兰的纳税人识别号载于官方身份证件上。芬兰的个人纳税人识别号是个人出生或移民至芬兰时，芬兰人口登记中心授予的社会保障号码（Social Security number）。

法人

商业识别号码是由芬兰政府部门颁发给企业和组织的代码。政府部门在商业信息系统登记时将商业识别号码发放给新成立的实体。登记部门一般会在实体提交申请的2个工作日内颁发商业识别号码。

二、纳税人识别号编码规则

根据纳税人的不同类型，纳税人识别号的结构也不同。

对于个人，纳税人识别号包括 11 个字符：

-6位数字

-1位字符（“+”、“-”或者“A”）

-3位数字

-1位字母或数字

第7位字符（“+”、“-”或者“A”）代表出生时的世纪，“+”代表出生于1800-1899年，“-”代表出生于1900-1999年，“A”代表出生于2000年以后。

对于法人，TIN包含7位数字，1个连接符以及1位校验码，例如1234567-8。

三、如何找到纳税人识别号

个人纳税人识别号可以在下列官方身份证件上找到：

身份证

识别号分两个部分：第一部分显示在可变激光图片上，第二部分为正常文本显示。

护照

识别号分两个部分：第一部分显示在可变激光图片上，第二部分为正常文本显示。

驾驶证

纳税人识别号官方网站

更多信息参见：

http://vrk.fi

有关纳税人识别号联系地址

Population Register Centre Box 70 FI-00581 Helsinki Finland email: kirjaamo@vrk.fi

更多实体纳税人识别号的信息参见：

http://www.ytj.fi/english

四、国内网站信息

更多个人纳税人识别号的信息参见：

https://ec.europa.eu

更多实体纳税人识别号的信息参见：

www.ytj.fi/english

在线实体纳税人识别号验证工具：

TIN-search

五、联系方式

官方网站：Tax Administration

通信地址：

PRH - Tax Administration Business Information System P.O. Box 2000 FI-00231 HELSINKI

联系电话：

+358 (0)20 697 051 Tax Administration's Advisory Service

+358 29 509 5900 Trade Register's Advisory Service

芬兰专利与工商登记局

Visiting address：Arkadiankatu 6 A,Helsinki

Telephone: +358 29 509 5000

Fax: +358 29 509 5328

Website：Local Register Offices