根西岛税收居民身份认定规则和纳税人识别号编码规则

第一部分：根西岛税收居民身份认定规则

一、个人

个人税收居民的定义参见1975年修订的根西岛所得税法第3章的相关规定。

关于根西岛税收居民及相关所得税纳税义务的说明参见http://theoldsite.gov.gg/CHttpHandler.ashx?id=90433&p=0。

所得税主管税务机关发布的实践说明（“SOP”）对税收居民的相关信息作出了进一步说明。（详见R开头的章节主要是企业所得税的相关内容）。最新发布的 SOP（R14 章节）参见 http://theoldsite.gov.gg/CHttpHandler.ashx?id=98154&p=0。

二、实体

公司

A.“公司”的定义参见所得税法第 209（1）章节：“任何法人或非法人实体，不包括合伙企业…”

根据所得税法第 4 章节的规定，公司的实际控制在根西岛境内发生，或者公司在根西岛境内注册成立并且未根据所得税法第 40A 章节的规定获得所得税豁免的，视为根西岛税收居民。

根据 1989 所得税（豁免主体）条例 1 和 2 规定,所得税法第 40A 章节规定的豁免仅适用于集合投资计划。

所得税主管税务机关发布的实践说明（“SOP”）对居民公司的相关信息作出了进一步说明，以“C”开头的章节是公司所得税的相关内容。最新发布的 SOP 的C52，为有关“公司居民身份”认定问题，请参见

http://theoldsite.gov.gg/CHttpHandler.ashx?id=98154&p=0。

基金会

基金会符合公司的定义（即前述的：“任何注册或非注册实体，不包括合伙企业…”）。因此,居民身份依照所得税法第 4 章节的相关规定进行认定(与公司的规定相同)。

三、不视为税收居民的实体

合伙企业

根据根西岛所得税法的规定，合伙企业为税收透明体。因此，合伙人（个人或公司）须根据所得税法第 42（1）章就各自分配到的利润/收入份额承担所得税纳税义务。

在根西岛，普通贸易合伙企业根据 1995 年颁布的合伙企业法进行监管，该法作为合伙企业的习惯法予以实施。奥尔德尼岛没有合伙企业法，但由于奥尔德尼岛的习惯法与根西岛相同，因此奥尔德尼岛依照习惯法成立的合伙企业与根西岛根据合伙企业法设立的合伙企业类似。

有限合伙企业的定义参见所得税法第 209（1）章节，其中包括对 1995年的有限合伙企业（根西岛）法的引用。

有限责任合伙企业的定义参见所得税法第 209（1）章节，其中包括对2013年的有限责任合伙企业（根西岛）法的引用。

信托

信托不符合个人或实体的定义，因此不具有税收居民身份。根据所得税法第 53 章节的规定，一般由信托的受托人或受益人就其取得的收入或信托财产产生的收入承担所得税纳税义务。

所得税主管税务机关颁布的实践说明M12明确了只有信托收益源于根西岛境内（不包括根西岛境内产生的银行利息）或者受益人为根西岛税收居民的情况下才须对相关应税收入缴纳所得税。

若信托被撤销，委托人须就信托收入（不包括在根西岛境内产生的银行利息）承担所得税纳税义务；若委托人是根西岛税收居民，则须就信托源于境内外的所有收入承担所得税纳税义务。

四、联系方式

更多有关根西岛税收居民的信息，可联系：

Christina.lepavoux@tax.gov.gg

Alexis.morgan@tax.gov.gg

Lee.harris@tax.gov.gg

第二部分：根西岛纳税人识别号编码规则

一、纳税人识别号介绍

严格来说，根西岛并未发放纳税人识别号。但是为了CRS目的，根西岛使用社会保险号码，作用与纳税人识别号相同。社会保险号码仅发放给个人，于个人出生（在根西岛辖区内）或移民至根西岛时由社会保险机构发放。

是否自动为所有税收居民发放纳税人识别号
个人：是；实体：是

二、纳税人识别号编码规则

个人

纳税人识别号由前缀为GY的6位数字组成（见下*处标注），例如：

GYXXXXXX（X 是 0-9 之间的数字）

社会保险号码按顺序发放。

*在1979年之前及未有电子化记录前，社保缴款人由英国和泽西岛移居至根西岛的，允许其保留原有的英国、泽西岛保险号码。虽然只有少数这种情况，但金融机构应注意其持有的可能是有效的纳税人识别号。

英国国家保险号码（NINO）

英国国家保险号码由2个字母、6个数字和1个末位字母组成，末位字母一般是A、B、C或D，例如：

QQ 12 34 56 A

泽西社会保险号码

泽西社会保险号码由以“JY”为前缀的6位数字和1位末位字母组成，例如：

JY 12 34 56 A

实体

根西岛税务部门不发放纳税人识别号给实体，根据 OECD 的 CRS 手册，可以使用以下“具有相同效力”的号码。

公司

对于在根西岛境内注册成立的公司，可以使用由根西岛登记机关发放的公司注册号码作为纳税人识别号。

公司注册号码由 1 开始按顺序发放，是一个 1-6 位的数字（即：X 到 XXXXXX，X 是 0-9 之间的数字）。

公司注册号码可在根西岛登记局官网通过搜索公司名称来查验。

如果没有公司注册号码（即公司不在根西岛境内注册成立，但其是根西岛的税收居民），应使用由根西岛税务局发放的根西岛纳税参照号码。

基金会

基金使用由根西岛基金注册机构发放的基金会注册号码作为纳税人识别号。

基金会注册号码由1开始按顺序发放，是一个1-3位之间的数字（诸如：X，XX或XXX，X是0-9之间的数字）。基金注册号码可以通过以下链接查验：www.guernseyregistry.com

慈善机构

慈善机构使用由慈善登记机构发放的相关注册号码作为纳税人识别号。

慈善机构注册号码是以“CH”为前缀的1-3位数字（例如：CHX,CHXX,CHXXX），可以通过慈善登记机构官网进行查验。

非营利组织

非营利组织注册号是以“NP”为前缀的1-3位数字（例如：NPX,NPXX,NPXXX），可以通过非盈利组织注册机构官网查验。

三、如何找到纳税人识别号

个人

社会保障缴费卡（Social Security Contribution Card），由根西岛社会保险机构发放；

社会保险卡（Social Security Insurance Card），由根西岛社会保险机构发放；

个人的工资单，由其雇主提供。

公司/基金会/慈善机构/非盈利组织

见上述第二部分

四、国内网站信息

无

五、联系方式

如有进一步的问题，可联系：

Christina.lepavoux@tax.gov.gg

Alexis.morgan@tax.gov.gg

Lee.harris@tax.gov.gg