所得税法第15章02节(ITA)规定了税收居民定义。法案中包含了所有根据如下“人”的定义的实体和安排。所得税法第2章节将“人”和“圣卢西亚居民”定义如下:
人
“人”包括个人、信托、死者的遗产、公司、合伙企业以及其他法人形式;本定义包含了所有实体和安排。
圣卢西亚税收居民
就一个纳税年度而言,“圣卢西亚税收居民”指
(a)满足下列条件之一的个人:
(i)在圣卢西亚境内有永久性居所且在该纳税年度内实际居住达到一定时间;如果审计官认定其在税收年度内因教育、医疗、代表政府履行职责或其他合理目的不在境内的,则不影响对其税收居民身份的认定;
(ii)该收入年度内,在圣卢西亚境内实际居住达到183天;
(iii)任意连续两个收入年度内,在圣卢西亚境内连续或累计的实际居住时间达到前述第(ii)条的规定;
(b)过世前符合(a)中描述的居民定义的死者遗产;
(c)在圣卢西亚岛内成立的信托或者法人团体;
(d)满足以下条件之一的对于公司:
(i)在境内注册成立;
(ii)在境外注册成立,但管理和控制权在境内发生。
见前述。
所得税法15.02并没有认定实体为非居民的通则。如果不符合上述“圣卢西亚居民”定义中的居民标准,则被视为非居民。
法案第25和31章节规定对某些实体或安排免税。需注意的是将基于每个实体是否符合法定情形而给予免税,因此不能完全照搬:
第25节
免税收入
25.免税(1)免税的情况如下
(a)总督、副总督和代理总督的公职薪酬,前总督薪酬或退休金,在前总督或总督去世时支付给其法定代理人或遗孀的抚恤金;
(b)办事处应付的公职薪酬-(i)派驻到圣卢西亚的外交使团和领事馆的负责人,(ii)上述外交使团和领事馆的工作人员,但属于圣卢西亚公民或者原住民的工作人员除外;
(c)下述公职薪酬-(i)成员国包含圣卢西亚的国际组织,(ii)政府颁布的法令、协议或者谅解备忘录中规定的所有政府提供的技术合作服务;
(d)所有的战争抚恤金(包括伤残抚恤金)或者战争期间服役津贴;
(e)在校接受全日制教育获得的奖学金或者类似奖学金的补助的积累;
(f)政府规定免税的所有公共收入产生的贷款利息
(g)个人的以下收入-(i)在圣卢西亚任何银行的存款利息,(ii)短期国债贴现;
(h)任何公司在短期国债、债券、公司债券中取得的收益;
(i)终止雇佣合同时取得的退职金,但以下情况除外-(i)合同续签、延期或者由相同雇主或其合伙人更新,(ii)退职金中超出其雇佣期间总收入25%的部分;
(j)以下收入-(i)个人为其公司取得的所得,(ii)个人就其以往的劳务获得的退休金或者抚恤金;牧师或者其他神职人员在批准的宗教机构服务获得的收入;
(k)(i)收入的免征额为6,850东加勒比元,(ii)从圣卢西亚就其以往劳务以退休金方式获得的收入,免税额为6,000东加勒比元,该退休金须由-(A)政府或者经核准的养老基金支付,(B)虽由未经核准的养老基金支付或者由雇主直接支付,但在一定程度上,审计官根据雇员的服务期限、年龄或健康状况,以及在退休前或退休时应付的酬金,认定支付给雇员的退休金是合理的,(C)圣卢西亚60岁以上的公民获得的退休金以外的收入;
(l)退休前不是圣卢西亚税收居民的退休人员从圣卢西亚境外获得的退休金;
(m)依照国家保险公司法,以下列形式支付给个人的福利-(i)疾病补助,(ii)病残津贴,(iii)生育津贴,(iv)丧葬补助,(v)孩子获得的遗属抚恤金或者死亡抚恤的子女津贴;
(n)所有经核准的养老基金收入;
(o)1961年地方政府法案规定的所有地方政府收入;
(p)工会非经营活动产生的收入;
(q)注册的建房互助协会或者合作社的收入;
(r)宗教、慈善或者公共教育机构的不以基于营利目的的商业行为而产生的收入,但主要目的是帮助残疾人学习实践贸易交易或者技能的商业行为除外;
(s)根据国家保险公司法设立的国家保险基金收入;
(t)圣卢西尼亚香蕉种植者协会收入;向风群岛香蕉种植者协会收入;圣卢西尼亚农业协会有限公司收入;
(u)加勒比开发银行的收入和法律教育理事会的收入;
(v)国会议员或者公职人员因履行其职责产生的任何差旅、衣食、娱乐、通讯、住房及交通补贴;
(w)发给东加勒比最高法院首席法官或者其他法官的公职薪资、津贴及退休金;
(x)公司分红
(y)个人从事渔业或农业,包括园艺和将土地用于畜牧和耕种取得的收入,但本条所述活动产生的损失不得用于抵消其他活动产生的收入;
(z)东加勒比海银行成员政府发行的证券产生的收入;
(za)根据1997年第15号和25号文件向圣卢西亚政府贷款获取的利息,直到根据这两项法定文书授权的贷款还清为止;
(zb)巴巴多斯共同人寿保险公司贷款给圣卢西亚发展银行和国家商业控股有限公司而获得的利益,直至根据1997第15号和25号法定文件授权的贷款还清为止;
(zc)从事艺术、娱乐和体育的人员,办公室文员,客服人员,家政和餐厅服务员以及在餐馆和酒店做类似工作的其他员工的小费收入,但不包括经理和部门主管。上述“酒店”包括宾馆,旅馆或为客人提供住宿业务的任何商业机构;“小费”包括客人给酒店或餐馆的雇员提供的服务而支付的所有金额费用,包括服务费。
(zd)补发给公职人员的1995年4月1日至1999年3月31日期间的涨薪;
(ze)1998/1999年度预算案中批准支付给某类公务员的奖金;
(zf)圣卢西亚国家商业银行抵押金融公司发行的2000万美金低收入住房债券的相关收入;(圣卢西亚所得税法第15章02条);
(zg)国家保险财产开发管理有限公司为警察局整修工程而获得的开发费和项目管理费;
(zh)根据证券交易法,东加勒比组织成员国的公民或居民以及在东加勒比组织任何成员国注册的公司通过证券交易获得的收入;
(zi)金融中心公司和国际金融和投资公司专业人士收到的报酬;
(zj)生产部门股权基金投资回报收入;
(zk)项目协调小组、东加勒比国家组织(OECS)紧急救援和灾难管理项目的顾问和员工的收入;
(zl)世界银行技术援助水利行业改革项目中项目协调员和个人顾问的收入;
(zm)2003年12月份一次性向所有2001年4月至2002年3月期间在职公务员以及2002年3月之后入职并到2003年12月份期间仍在公务员系统中的公务员补发的850美元工资;
(zn)2002年4月至2003年3月及2003年4月至2003年12月期间,向公职人员补发的涨薪;
(zo)CWC 2007支付的收入,包括以下人士-(i)CWC 2007公司,ICC及其成员,IDI,GCC和WICB及其成员以及非经常性居住在圣卢西亚境内的代表顾问,(ii)小组成员,(iii)CWC 2007公司的官员,(iv)ICC,IDI或者GCC的员工;
上述“CWC 2007公司”指的是2007国际板球理事会南印度群岛板球世界杯公司,该公司在英属维尔京群岛注册;“CWC 2007公司官员”指的是公司董事长,副董事长,董事会成员,首席执行官,财务总监,秘书或经理;“GCC”指的是全国板球外判项目服务公司以及其继任者和代理人。该公司在新加坡注册,公司编号CRN200008431R;“ICC”指的是国际板球理事会,该公司编号为9112,其在英属维尔京群岛是一家有限公司;“IDI”指的是国际板球理事会国际发展有限公司,在英属维尔京群岛注册,编号是90940;“收入”包括基本薪资,出场费,代言费,奖金和最佳球员奖金;“WICB”指的是西印度群岛板球理事会公司,其在英属维尔京群岛注册的编号是302180;
(zp)为审查医生及护士雇用条件而外派至国外的官员的收入;
(zq)属于国家工会,非正式的两周支付一次工资的工人的补发工资;
(zr)2001年4月至2004年3月连续三年期间附属于国家工会,非正式或者两周支付一次工资的工人的补发工资收入;
(zs)依照证券管理条例第12章第18条,除东加勒比证券监督管理委员会批准的交易业务以外的证券交易收益;
(zt)对圣卢西亚电力服务有限公司的专属保险基金的缴费;
(zu)2007年4月1日至2008年9月30日期间,公职人员的补发工资。
第31节
免税:经核准的财政激励补助企业
依照财政激励法案,如果一个公司获批制造属于财税鼓励法案项下的产品,则其在该法案规定的免税期内免税。
Tax Compliance Officer Inland Revenue Department Fay Mathurin-Albert
fay.mathurin-albert@ird.gov.lc
纳税人识别号是经申请发放给个人和实体的数字代码。此代码由系统按顺序生成,可用于所有税种。纳税人识别号与两位数的税种代码结合发放给每个纳税人。例如,某公司的纳税人识别号为1234,则该公司的增值税号码为123427,所得税号码为123402。
纳税人识别号仅在企业经营情况变更的情况下才会改变。例如,企业由独资经营变为法人团体,将获得新的纳税人识别号。个人的纳税人识别号不会改变。
是否自动为所有税收居民发放纳税人识别号
个人:否;实体:否
纳税人识别号不会自动发放。在个人或企业代表申请注册或者有信息显示个人或实体应当进行纳税登记时,有关部门才会基于收到的信息注册并发放纳税人识别号给个人或者企业。
纳税人识别号最多包含6位数字。
纳税人识别号仅被用于税收和关税目的,且仅存在于相关文件中。
无
Tax Compliance Officer Inland Revenue Department Fay Mathurin-Albert
fay.mathurin-albert@ird.gov.lc