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圣马力诺税收居民身份认定规则和纳税人识别号编码规则


第一部分:圣马力诺税收居民身份认定规则

一、个人

圣马力诺税收居民个人的定义参见2013年12月16日颁布的第166号法案第10条。根据该条规定,在一定纳税期间内满足以下条件之一的个人视为圣马力诺税收居民:

·在一个纳税期内超过一半的时间为圣马力诺的在册居民;

·一个纳税期内超过一半的时间居住在圣马力诺境内;

·重要利益中心位于圣马力诺境内;

2013年12月16日颁布的第166号法案第2条对“住所”和“重大利益中心”作出解释:

·“住所”指个人在某地生活的居住地点,无论该地点是否为个人在圣
马力诺的居民注册登记地址;

·“重要利益中心”指个人在境内的经济、金融、社会和家庭主要关系的所在地。

二、实体

圣马力诺法人税收居民的定义参见2013年12月16日颁布的第166号法案第42条。根据上述法律规定,若实体的注册地或主要管理机构在一个纳税期内超过一半的时间位于圣马力诺境内,则视为圣马力诺税收居民。

圣马力诺的法人包括:

·国家、政府机构和其他公共机构(例如社会保障机构,国有企业等);

·协会;

·基金会;

·公司(合伙企业除外)。

三、不视为税收居民的实体

2013年12月16日颁布的第166号法案第10条的规定如下:

·由于合伙企业本身不负有纳税义务,合伙人须就其从合伙企业分得的收入纳税,无论实际上是否已收到该收入;

·专业协会视同合伙企业处理。

共同基金适用特定的法律,即2007年1月15日颁布的第4号法案的第1条和第3条:一般情况下,个人通过投资共同基金获得的利润和资本收益不需缴纳所得税。因此,圣马力诺的非居民投资者仅需向其所属的税收辖区缴纳所得税。

四、联系方式

联系地址:Via 28 Luglio, 196 - 47893 Borgo Maggiore (San Marino)

联系电话: +378 (0549) 885015

传真: +378 (0549) 885095

电子邮箱:info.tributario@pa.sm

工作时间:周一、周三、周五:8:15 至 14:15 周二、周四:8:15 至 18:00


第二部分:圣马力诺纳税人识别号编码规则

一、纳税人识别号介绍

圣马力诺使用以下两种号码识别税收居民的身份:

·社会保障号码(SSI号码),用于识别个人;

·纳税注册号码(COE号码),用于识别法人实体。

上述号码由以下政府机构发放:

·社会保障机构发放社会保障号码;

·工业、手工业及贸易办公室或劳务办公室发放纳税注册号码。

此外,税务局可应号码持有者(或委托人)的请求开具税收居民证明。

除了税收目的,社会保障号码和纳税注册号码须标注在相关官方文件和证明上。在实际操作中,个人之间在签订简单的私人合约时一般也会用到上述号码。

是否自动为所有税收居民发放纳税人识别号
个人:是;实体:是

二、纳税人识别号编码规则

纳税人识别号由一串字符组成,其中不包含任何的纳税人信息,例如姓名、地址、年龄或性别等。纳税注册号码由字母“SM”加5位数字组成。

  格式 编码规则 注释
个人 9999999999 多于 1 位的数 若第 1 位数为0 的,0 可以 省略。
实体 SM99999 SM + 5 位数

三、如何找到纳税人识别号

社会保障号码载于统计办公室发放的身份证正面(位于持证人照片右侧),或载于圣马力诺健康卡上。

纳税注册号码载于由工业、手工业及贸易办公室颁发的营业许可证上。

社会保障号码和税务登记号码也载于税务局发放的税收居民证明上。

四、国内网站信息

无。

五、联系方式

联系地址:Via 28 Luglio, 196 - 47893 Borgo Maggiore (San Marino)

联系电话 +378 (0549) 885015

传真 +378 (0549) 885095

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