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新加坡税收居民身份认定规则和新加坡纳税人识别号编码规则


第一部分:新加坡税收居民身份认定规则

一、个人

根据新加坡所得税法案(第134章)第2(1)节有关新加坡税收居民的法律定义,“新加坡税收居民”指:

(a)纳税年度的前一年在新加坡境内居住(合理的临时离境除外)或者工作(作为公司董事的情况除外)超过183天的个人;

(b)在新加坡境内经营且主要管理机构位于新加坡境内的公司或其它团体。

符合以下任一标准的个人视为新加坡税收居民:

1)定量标准

a.纳税年度的前一公历年内在新加坡境内居住超过183天;

b.纳税年度的前一公历年在新加坡境内工作(作为公司董事的情况除外)超过183天。

2)定性标准

个人在新加坡永久居住,合理的临时离境除外。

更多信息可以参考:www.iras.gov.sg

二、实体

根据所得税法案第2(1)节有关新加坡税收居民的法律定义,“新加坡税收居民”指:

(a)纳税年度的前一年在新加坡境内居住(合理的临时离境除外),或者工作(作为公司董事的情况除外)超过183天的个人;

(b)在新加坡境内经营且主要管理机构位于新加坡境内的公司或社会团体。

“其它团体”指:

政治团体、高校、个人独资企业、互助会、联谊会等,不包括公司和合伙企业。

总的来说,其它团体包括俱乐部、社团、管理公司、贸易协会、市镇理事会和其它非法人组织。

根据上述定义,公司和其它团体的税收居民身份根据其主要管理机构所在地确定。

“主要管理机构”指作出经营战略决策(如公司政策或发展战略等)的机构。主要管理机构所在地主要基于客观事实进行认定。通常来说,制定战略决策的董事会召开地点是关键的考虑因素。

更多信息可以参考以下网站:www.iras.gov.sg

三、不视为税收居民的实体

以下实体视为税收上的透明体:

1)个人独资企业:个人独资企业的收入归属于独资企业经营者个人,因此由其就个人独资企业的收入承担个人所得税纳税义务;

2)合伙企业:合伙企业的收入由每个合伙人就其分得的收入份额承担个人所得税纳税义务。

四、联系方式

新加坡主管当局

Inland Revenue Authority of Singapore

55 Newton Road, Revenue House

Singapore 307987

www.iras.gov.sg

Attention: International Tax Affairs & Relations Branch


第二部分:新加坡纳税人识别号编码规则

一、纳税人识别号介绍

实体的识别号类型

UEN-商业实体(ROB):发放给在新加坡会计与企业管理局登记的商业实体的标准实体识别码;

UEN-本地企业(ROC):发放给在新加坡会计与企业管理局登记的本地企业的标准实体识别码;

UEN-其他:发放给其他类型实体的标准实体识别码。

更多信息请参考以下网站:www.uen.gov.sg

个人的识别号类型

NRIC:适用于新加坡公民或新加坡永久居民;

FIN:适用于在新加坡工作并且持有工作签证或就业签证的外国个人;

此外,新加坡国内税务局(IRAS)发放以下识别号给没有 NRIC/FIN 或 UEN 的个人或实体:

·IRAS 发放的纳税参考号(ASGD);

·所得税参考号(ITR)。

是否自动为所有税收居民发放纳税人识别号

个人:是;实体:是

二、纳税人识别号编码规则

实体识别号类型

识别号不能为空且前面也不能有空格。以下加粗的字符为固定的前缀。

UEN-商业实体(ROB):NNNNNNNNC(9 位字符)

UEN-本地企业(ROC):YYYYNNNNNC(10 位字符)

外国企业:F000NNNNNC 或 FDDDNNNNNC

UEN-其他:SYYPQNNNNC 或 TYYPQNNNNC(10 位字符)

ASGD:ANNNNNNNC(9 位字符)

ITR:4NNNNNNNNC(10 位字符)

其中,

D 代表空格;

C 代表校验码;

N 代表数字;

YYYY 代表年份;

TYY 和 SYY 代表发放识别号的年份,T 表示“20”,S 表示“19”;

PQ 代表实体类型,例如,“LL”代表“有限责任合伙企业”。

个人识别号类型

NRIC/FIN-#0000000@

其中:

“#”根据持有者类型,可为字母“S”、“T”、“F”或者“G”。

·“S”代表在2000年以前出生的新加坡公民或永久居民。

·“T”代表在2000年及以后出生的新加坡公民或永久居民。

·“F”代表持有2000年以前颁发的工作签证或学生签证的外国人。

·“G”代表持有2000年以后颁发的工作签证或学生签证的外国人。

“0000000”为发放给号码持有者的 7 位序列码。

·1968年或以后出生的新加坡公民或永久居民,其NRIC码将以其出生年份开头,例如71xxxxx#。对于1967年及之前出生的个人,NRIC码一般以0或1开头。1967年之前出生的外国人在获得永久居留权或者公民身份时获得2或3作为首位的识别号。识别号的数字分配是随机的。随后的数字(4或者5)只适用于2008年以后获得永久居留权或者公民身份的个人。

“@”

·校验码。

三、如何找到纳税人识别号

后续将会出台示例文件。

四、国内网站信息

更多识别号信息请参考以下网站:www.uen.gov.sg

暂无在线校验工具。

五、联系方式

新加坡主管当局

Inland Revenue Authority of Singapore

55 Newton Road, Revenue House

Singapore 307987

www.iras.gov.sg

Attention: International Tax Affairs & Relations Branch

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