斯洛文尼亚税收居民身份认定规则和纳税人识别号编码规则

第一部分：斯洛文尼亚税收居民身份认定规则

一、个人

斯洛文尼亚税收居民身份的认定除考虑斯洛文尼亚个人所得税法案第六章法定条款的相关条件定义之外,还须结合个人各种实际情况（也称为税收居民关系）以及其他相关因素来予以综合判定。具体包括：

·在斯洛文尼亚境内拥有永久性居住地，正式在当地政府机关登记注册；

·在斯洛文尼亚境内拥有习惯性居住地，如：配偶、伴侣或被扶养人移居斯洛文尼亚的或者长期在斯洛文尼亚境内生活和工作的；

·个人重要利益中心在斯洛文尼亚境内，包括个人在斯洛文尼亚境内管理其所有的金融和商业利益或者个人大部分财产和投资位于斯洛文尼亚境内；

·一个纳税年度内在斯洛文尼亚境内居住时间过半（即一个日历年度内连续或累计超过183天）。

在海外就职的斯洛文尼亚公职人员或因为受雇于欧盟、欧洲央行、欧洲投行、欧洲投资基金或由于是欧洲议会议员而在海外居住的斯洛文尼亚居民，都视为斯洛文尼亚税收居民。

个人若符合以上条件之一则视为斯洛文尼亚税收居民。这些条件是判定税收居民身份的规定条件，但其仅作为参考。须注意的是，当个人出境或入境填报下列相关表格时，斯洛文尼亚财政当局会正式据实际情况确认个人的税收居民身份并进行纳税登记：

入境申请表

出境申请表

综上所述，个人一个纳税年度内在斯洛文尼亚境内居住超过半年或者拥有习惯性居住地（经常性居住或者通常来说拥有处置权的住所），或在斯洛文尼亚境内拥有重大利益（包括重要社会或经济利益关系）的，一般视为斯洛文尼亚税收居民。当斯洛文尼亚与另一税收辖区存在双边税收协定，且个人属于该税收辖区的税收居民时，需根据双边税收协定的相关规定判定个人的税收居民身份。

斯洛文尼亚财政局发布的总则也包含了税收居民身份的相关信息。在斯洛文尼亚政府官网（网站）财政局板块的 Q&A 一栏有关于税收居民判定的详细说明。

二、实体

根据公司所得税法第五条的规定，满足以下情况之一的实体视为斯洛文尼亚税收居民：

·注册地位于斯洛文尼亚境内；

·实际管理机构位于斯洛文尼亚境内。

一般而言，所有在斯洛文尼亚境内开展商业活动、设立总部或者实际管理机构位于斯洛文尼亚境内的法人（包括合伙企业及其他企业形式、投资基金、银行、保险公司、合作社、公共机构和其他法人机构），须就实体的境内外所有收入承担居民企业所得税纳税义务。

不符合上述任何条件的实体视为非居民实体。

根据企业所得税法案的规定，实际管理机构所在地是指做出关键的经营管理和商业决策的地方，通常是企业高管工作地。在确定主要管理机构所在地时应综合考虑所有相关因素。

税法规定，法律安排一般不具有税收居民身份。

三、不视为税收居民的实体

根据公司所得税法第三条的规定，公司所得税纳税人应是国内法或国外法律规定的法人实体。纳税人应包括公司、其他组织（例如合伙企业和其他企业形式、投资基金等）以及根据外国法律成立的本国公司（不具有法人性质，同时也不属于个人所得税纳税人）。

根据公司所得税法第三条的规定，满足以下任一情况的实体视为斯洛文尼亚税收居民：

·注册地位于斯洛文尼亚境内；

·实际管理机构位于斯洛文尼亚境内。

不符合上述任一条件的实体视为非居民实体。

在斯洛文尼亚境内成立的合伙企业不视为税收上的透明体，其应根据全球征税的原则进行纳税，同时应视为斯洛文尼亚税收居民。

四、联系方式

斯洛文尼亚主管当局：

Financial Administration of the Republic of Slovenia

General Financial Office

martinska cesta 55

SI-1000 Ljubljana

Slovenia

接收个人提交税收居民身份相关文件的主管财政部门拥有对于该个人税收居民身份的判定权。

各地财政部门的联系方式：www.fu.gov.si

第二部分：斯洛文尼亚纳税人识别号编码规则

一、纳税人识别号介绍

SI 号码作为斯洛文尼亚的纳税人识别号，用于识别个人或实体纳税人的身份。该号码由财政部管理，以统一规范纳税人纳税记录的相关数据。

纳税人识别号适用于所有税种。SI 号码不会在官方身份证明文件（如护照和身份证）中显示。斯洛文尼亚加入欧盟后，增值税税号增加 SI 号码作为前缀（作为斯洛文尼亚的国家代码），即前缀 SI+纳税人识别号 TIN。

纳税人识别号是否自动发放给所有税收居民？

个人：是；实体：是

若实体未注册，在斯洛文尼亚境内开展经营活动前，须向当地税务局提交税务注册登记的表格（obrazec DR-04）

二、纳税人识别号编码规则

SI 号码是由 8 位随机数字组成（第一个数字不能为 0）：

·前 7 位为基本数字，是从 1,000,000 到 9,999,999 中随机产生的。

·第 8 位为校验码，根据“module 11”计算而来。

格式	说明
99999999	8位数字

三、如何找到纳税人识别号

纳税人识别号（即 SI 号码）一般不会在官方身份证明文件中显示，但可以在以下文件中找到：

注册税务登记证书

在完成注册税务登记后 8 日内，斯洛文尼亚财政部会出具相应的证书。证书上会显示纳税人识别号，如下图所示：

税收居民证明

税收居民证明主要是为了执行避免对税收居民的收入或资本利得双重征税相关税收协定而签发的证明（即对个人税收居民发放的证书）。

四、国内网站信息

更多纳税人识别号的信息可以参见以下网站：www.fu.gov.si

暂不提供纳税人识别号的在线查询功能。

五、联系方式