瑞典税收居民身份认定规则和纳税人识别号编码规则

第一部分：瑞典税收居民身份认定规则

一、个人

瑞典所得税法案第3章节（SFS1999:1229）规定了税收居民个人的个人所得税纳税义务。一个纳税年度中在瑞典连续居住6个月以上、或曾居住在瑞典并且仍在瑞典拥有紧密关联的个人，负有个人所得税纳税义务并须报告其全球所得。

更多有关个人及雇员所得税信息参见以下链接：www.skatteverket.se

二、实体

瑞典所得税法案第4-7章节规定了税收居民实体的企业所得税纳税义务。瑞典的法人实体均视为瑞典税收居民，包括在瑞典境内注册成立以及不要求注册但管理机构位于瑞典境内的实体（瑞典所得税法案第6章节第3条）。

在瑞典境外成立或注册的实体（外国法人实体）不视为瑞典税收居民，即使其有效管理机构位于瑞典境内，也不视为瑞典税收居民。

根据瑞典相关法律规定，税收居民实体包括：

·有限公司

·经济类协会

·非营利类协会

·已注册的宗教团体

·基金会

虽然一些位于瑞典境内的基金会、非营利类协会和已注册宗教团体仅承担有限纳税义务（瑞典所得税法案第7章节），但这些实体仍视为瑞典税收居民。

更多有关企业、雇主及其他实体的内容参见以下网址：www.skatteverket.se

三、不视为税收居民的实体

以下瑞典实体是税收透明体，因此不视为瑞典税收居民。这类实体所产生的所得将由其合伙人各自承担纳税义务（瑞典所得税法案第5章节）。

·合伙企业

·有限合伙企业

四、联系方式

一般问询

有关税收居民、所得税申报和公民注册的一般信息可以通过瑞典税务机关联系方式相关网页中提供的在线邮件系统进行咨询，相关网址如下：www.skatteverket.se

在该网站上还有联系电话和联系地址。

国际税收办公室

有关外国实体的问题可以向斯德哥尔摩市和马尔默市的税务机关咨询，在瑞典境内的实体和个人也可以通过网站咨询相关问题。

在马尔默市的国际税务办公室（The International Tax Office）可以咨询以下国家或地区的企业提出的相关问题：

阿尔巴尼亚、奥地利、波斯尼亚-黑塞哥维那、保加利亚、克罗地亚、捷克共和国、丹麦、法罗群岛、法国、德国、希腊、格陵兰、匈牙利、冰岛、意大利、马其顿、黑山、波兰、葡萄牙、罗马尼亚、塞尔维亚、斯洛伐克、西班牙和土耳其。

Swedish Tax Agency

International Tax Office

SE-205 31 瑞典马尔默市

在斯德哥尔摩市的国际税务办公室（The International Tax Office）可以咨询来自其他国家的相关问题。

Swedish Tax Agency

International Tax Office

SE-106 61 瑞典斯德哥尔摩市

第二部分：瑞典纳税人识别号编码规则

一、纳税人识别号介绍

瑞典纳税人识别号（TIN）

在瑞典，自然人有以下两种纳税人识别号：

·个人身份号码（personnummer），主要发放给已在瑞典人口登记系统登记的个人；

·统筹号码（samordningsnummer），主要发放给未在瑞典人口登记系统登记的个人。

上述个人身份号码和统筹号码适用于大多数场合，无论是公开场合还是私下场合，并且可公开查询。更多信息可以咨询当地税务机关。

个人身份号码和统筹号码由10位数字组成。第6和第7位数字之间有一个连字符（“-”）。个人身份号码的连字符在个人年满100岁时变为加号（“+”）。

个人身份号码

所有在瑞典人口登记系统中上登记的个人均以个人身份号码作为唯一识别代码，该号码可用于政府或私人的绝大多数活动。

个人身份号码是永久且唯一的，即个人一生中有且仅有一个唯一的身份号码。即使个人移民离开瑞典，其身份号码仍会被保留。个人身份号码不能用统筹号码代替。

纳税人须在递交给瑞典税务机关的纳税申报表、损益表和其他文件中注明个人身份识别号码。

统筹号码

统筹号码是发放给未在瑞典人口登记系统登记的个人的统一号码。

在某些情况下，税务机关可以根据相关部门的要求分配统筹号码，比如个人因工作原因获得应在瑞典纳税的收入或养老金的情形。统筹号码同样可以在众多公众或私人场合中使用。

统筹号码是永久且唯一的，即个人一生中有且仅有一个唯一的统筹号码。个人在人口登记系统中完成登记后，统筹号码将被个人身份号码所取代。

与个人身份号码的使用要求相同，获得统筹号码的纳税人也须在递交给瑞典税务机关的纳税申报表、损益表和其他文件中注明该号码。

个人不能使用统筹号码来获得任何官方身份文件。

是否自动为所有税收居民发放纳税人识别号：

个人：是；实体：是

二、纳税人识别号编码规则

格式	解释	注释
999999–9999或999999+9999	10位数字	个人身份号码：已经或曾经是瑞典居民的自然人。注意：为了便于IT系统识别处理，纳税人识别号应不加“+”或“-”记号。
999999–9999	10位数字	统筹号码：不是也从未成为过瑞典税收居民的个人。注意：为了便于IT系统识别处理，纳税人识别号应不加“+”或“-”记号。