乌拉圭税收居民身份认定规则和纳税人识别号编码规则

第一部分：乌拉圭税收居民身份认定规则

一、个人

乌拉圭税收居民个人的判定标准参见 IRAE 法案第 14 条第 4 部分、IRPF 法案第 6 条第 7 部分和 IRNR 法案第 7 条第 8 部分。上述条款分别由第 150/007 号法令第 2 条、第 148/007 号法令第 5 条和第 149/007 号法定第 14 条授权实施。

个人如满足以下任一条件，应视为乌拉圭税收居民：

——在一个公历年度内在乌拉圭境内居住超过183天。临时离境的，不扣减上述天数，除非纳税人能提供另一税收管辖区的税收居民身份证明；

——主要活动中心或重要经济利益中心位于乌拉圭境内。

前述居住天数应包括个人在乌拉圭境内逗留的全部天数，包括入境、离境的当日，但因中转其他国家而在乌拉圭停留的时间不计入前述天数。

上述临时离境，是指不超过30天的离境，除非纳税人能证明其为另一个税收管辖区的税收居民，并提供由该辖区税务主管当局签发的税收居民证明。

此外，除非另有相关证据，纳税人的重要利益在乌拉圭境内，是指其配偶和未成年子女居住在乌拉圭境内，且其配偶未与其构成法律意义上的分居（民法第154条），子女仍由父母监管。若无子女，则以其配偶是否居住在乌拉圭境内为判断依据。

纳税人的主要活动中心或重要经济利益中心位于乌拉圭境内，是指纳税人在乌拉圭境内取得的收入多于源自其他任一国家或地区的收入。上述所述“收入”不包括纯资本收益，即使个人的全部资产均位于乌拉圭境内。

同样地，拥有乌拉圭国籍的个人,符合下列条件时被视为乌拉圭税收居民：

1.乌拉圭外交使团成员，包括大使（使团团长）、成员、行政人员、技术人员以及服务人员。

2.乌拉圭领事馆成员，包括总领事及服务人员，但名誉副领事或名誉领事代理人及其工作人员除外。

3.乌拉圭公职人员，例如国际组织常驻代表团成员、国外观察员或特派团的成员。

4.在外国执行公务但无外交身份的公职人员。

当乌拉圭对外签署的相关国际条约中特定条款不适用时，根据对等原则，非居民一般指经常性居住地位于其他税收管辖区的外国公民。

税务局（The General Taxation Office）是乌拉圭签发税收居民证明的主管当局。

相关法律条款参见税务局网站：www.dgi.gub.uy

二、实体

乌拉圭税收居民法人实体的判定标准参见IRAE法案第13条第 4 部分、IRPF法案第6条第 7 部分和IRNR法案第 8 条第 8 部分。上述条款分别由第150/007号法令第 2 条、第 148/007 号法令第 5 条和第 149/007 号法令第 14 条分别授权实施。

一般情况下，根据乌拉圭法律成立的法人实体是乌拉圭税收居民。

对于不是依据乌拉圭法律设立但住所在乌拉圭境内的外国法人实体和其他法人，自其按照法律法规完成住所设立程序时起，应视为乌拉圭税收居民。

同样地，依据乌拉圭法律设立的法人实体和其他法人，自其在乌拉圭境内没有住所、且已完成将住所转移至境外的所有法律程序时起，不应再被视为乌拉圭税收居民。

相关法律法规参见税务局网站：www.dgi.gub.uy

三、不视为税收居民的实体

无

四、联系方式

Cra. Marcia Grostein

电子邮件：mgrostein@dgi.gub.uy

联系电话: +598 2 1344 int 6233

Dr. Guillermo Nieves

电子邮件：
gnieves@dgi.gub.uy

联系电话:+598 2 401 74 63

第二部分：乌拉圭纳税人识别号编码规则

一、纳税人识别号介绍

纳税人统一登记号（RUT）是税务机关向纳税人发放的、用于办理涉税事宜的身份识别码，发放对象包括自然人、法人和其他多人实体）。

税务机关应根据以下情况发放 RUT 号码：

1.法人和其他多人实体：RUC/RUT。RUT 号码是由税务机关发放的号码，主要用于法人实体以及从事经营活动或已有 RUT 号码的特定自然人（比如：商业活动、服务、净值）

2.个人身份证：是由国家公民身份事务局发放的身份证明文件，适用于未获得有效 RUT 号码的自然人。

3.外国人身份证号码（NIE 号码）：是税务机关（RUT 部门）向既无个人身份证也未获得 RUT 号码的外国人发放的身份识别号码。

二、纳税人识别号编码规则

RUT 号码：

由 12 位数字组成，前 2 位为登记编号，随后 6 位为公司编号，最后 4 位为固定的 001X，其中 X 为验证码。

-NNNNNNNNNNN:由 11 位数字组成，包括 1 个唯一号码；

- D:单个数字，为验证码。

外国人身份证号码 - NIE：

号码由 9 位数字组成：

- 9NNNNNNN（前 8 位）:由 8 位数字组成，包括 1 个唯一号码；

- D（最后 1 位）:验证码。

个人身份证号码：

该号码由 DNIC (国家公民身份事务局)发放，由 7 位数字和 1 位验证码组成。作为 RUT 号码进行申报时，数字组合中不包含任何隔断或连接符号。

三、如何找到纳税人识别号

RUT 号码：

外国人身份证号码 - NIE：

身份证号码（传统版）：

身份证号码（新版-2015 年 5 月起启用）：

四、国内网站信息

更多身份证或 NIE 号码相关信息参见：www.dgi.gub.uy

更多实体（如据合伙合同成立的协会）的 RUT 号码相关信息参见：www.dgi.gub.uy

五、联系方式

Cra. Alejandro Grilli

电子邮件：agrilli@dgi.gub.uy

联系电话: +598 2 1344 int. 6446 and;

Guillermo Nieves 博士

电子邮件：gnieves@dgi.gub.uy

联系电话: +598 2 401 74 63