美国FATCA简介

FATCA英文全称为Foreign Account Tax Compliance Act，中文全称为海外账户税收合规法案，FATCA被称为肥猫条款或肥咖条款。FATCA要求将美国纳税人的海外金融资产信息申报到美国IRS。FATCA出台的目的是了解美国居民纳税人在美国之外的金融账户，防止其漏缴税款。

*特别的，“美国纳税人的海外金融资产信息”所指包括：（1）美国纳税人个人的海外金融资产信息；（2）美国纳税企业的海外金融资产信息；（3）美国纳税人个人控股超过10%的美国海外企业的金融资产信息。以下我们所讨论的狭义的定义在“（1）美国纳税人个人的海外金融资产信息”。

谁来进行这个FATCA申报？

申报者一个是金融机构，另外一个是美国纳税人本人。具体：（1）所有与美国签约国家与地区的金融机构，须每年向 IRS 提供美国纳税人的数据，包含姓名、税号、住址及交易纪录等。如金融机构拒绝提供，则该机构与该美国纳税人从美国来的收入会被扣缴税率为30%的惩罚税。（2）海外账户内超过一定金额门槛的美国纳税人，须自行将该账户信息申报到IRS，如不申报被查出，可能面临1万美元罚款，若 IRS 通知后还未申报，罚金可高达5万美元。

FATCA适用对象是哪些人？哪些人的信息将会被报到美国IRS？

满足以下条件之一，将可能会成为FATCA适用对象
1.出生地为美国的人士；
2.美国公民或者美国居民；
3.居住或邮寄地址是美国的人士；
4.当前联系电话为美国电话的人士；
5.唯一收取邮件地址为美国地址的人士；
6.经常性的汇款到美国帐户的人士；
7.其账户签字权人是美国地址的人士；

以上对象都可能被金融机构关注到，不过真正需要申报到美国IRS的是美国纳税人，那哪些人才是美国纳税人？凡是美国公民、拥有美国绿卡或者在美国居住超过183天就成为美国的纳税居民。其中183天加权计算方式：今年在美国天数（至少31天）+去年在美国天数的1/3+前一年在美国天数的1/6，计算结果超过183天就成为美国纳税人，即美国税务居民。

FATCA申报金额门槛是多少？

一、如居住在美国境内，申报门槛如下：
1.单独申报，在报税年度最后一天海外账户总资产超过5万美元的，或年中任一时间点超过7万5千美元的
2.夫妻联合申报，在报税年度最后一天海外账户总资产超过10万美元的，或年中任一时间点超过15万美元的

二、如居住在美国境外，申报门槛如下：
1.单独申报，在报税年度最后一天海外账户总资产超过20万美元的，或年中任一时间点超过30万美元的
2.夫妻联合申报，在报税年度最后一天海外账户总资产超过40万美元的，或年中任一时间点超过60万美元的

哪些政府与美国签订了FATCA？

包括日本、加拿大、澳大利亚、英属维尔京群岛、开曼群岛、法国、德国、根西岛、曼岛、泽西岛、列支敦士登、卢森堡、马耳他、毛里求斯、墨西哥、新西兰、英国、百慕大、日本、瑞士、巴哈马、巴巴多斯、塞浦路斯、巴拿马、圣基茨和尼维斯、塞舌尔、新加坡、韩国等全球100多个国家和地区已经同意 FATCA 条款，但各地目前落实的阶段不同、条约细节也有差别，主要是呈报机制的差别。

现阶段有些地方（如香港）已经正式立法生效；有些如中国、印尼、马来西亚虽未正式签署条约但也已同意，视同生效国家；而如台湾地区2016年12月底才正式签署协议，虽无确切立法生效日期，但此法依然视同生效。

截至2020年1月，以下司法管辖区已与美国就FATCA的实施达成政府间协议，其中大多数已生效。