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美国FATCA简介(202006)

FATCA英文全称为Foreign Account Tax Compliance Act,中文全称为海外账户税收合规法案,FATCA被称为肥猫条款或肥咖条款。FATCA要求将美国纳税人的海外金融资产信息申报到美国IRS。FATCA出台的目的是了解美国居民纳税人在美国之外的金融账户,防止其漏缴税款。

*特别的,“美国纳税人的海外金融资产信息”所指包括:(1)美国纳税人个人的海外金融资产信息;(2)美国纳税企业的海外金融资产信息;(3)美国纳税人个人控股超过10%的美国海外企业的金融资产信息。以下我们所讨论的狭义的定义在“(1)美国纳税人个人的海外金融资产信息”。

谁来进行这个FATCA申报?

申报者一个是金融机构,另外一个是美国纳税人本人。具体:(1)所有与美国签约国家与地区的金融机构,须每年向 IRS 提供美国纳税人的数据,包含姓名、税号、住址及交易纪录等。如金融机构拒绝提供,则该机构与该美国纳税人从美国来的收入会被扣缴税率为30%的惩罚税。(2)海外账户内超过一定金额门槛的美国纳税人,须自行将该账户信息申报到IRS,如不申报被查出,可能面临1万美元罚款,若 IRS 通知后还未申报,罚金可高达5万美元。

FATCA适用对象是哪些人?哪些人的信息将会被报到美国IRS?

满足以下条件之一,将可能会成为FATCA适用对象
1.出生地为美国的人士;
2.美国公民或者美国居民;
3.居住或邮寄地址是美国的人士;
4.当前联系电话为美国电话的人士;
5.唯一收取邮件地址为美国地址的人士;
6.经常性的汇款到美国帐户的人士;
7.其账户签字权人是美国地址的人士;

以上对象都可能被金融机构关注到,不过真正需要申报到美国IRS的是美国纳税人,那哪些人才是美国纳税人?凡是美国公民、拥有美国绿卡或者在美国居住超过183天就成为美国的纳税居民。其中183天加权计算方式:今年在美国天数(至少31天)+去年在美国天数的1/3+前一年在美国天数的1/6,计算结果超过183天就成为美国纳税人,即美国税务居民。

FATCA申报金额门槛是多少?

一、如居住在美国境内,申报门槛如下:
1.单独申报,在报税年度最后一天海外账户总资产超过5万美元的,或年中任一时间点超过7万5千美元的
2.夫妻联合申报,在报税年度最后一天海外账户总资产超过10万美元的,或年中任一时间点超过15万美元的

二、如居住在美国境外,申报门槛如下:
1.单独申报,在报税年度最后一天海外账户总资产超过20万美元的,或年中任一时间点超过30万美元的
2.夫妻联合申报,在报税年度最后一天海外账户总资产超过40万美元的,或年中任一时间点超过60万美元的

哪些政府与美国签订了FATCA?

包括日本、加拿大、澳大利亚、英属维尔京群岛、开曼群岛、法国、德国、根西岛、曼岛、泽西岛、列支敦士登、卢森堡、马耳他、毛里求斯、墨西哥、新西兰、英国、百慕大、日本、瑞士、巴哈马、巴巴多斯、塞浦路斯、巴拿马、圣基茨和尼维斯、塞舌尔、新加坡、韩国等全球100多个国家和地区已经同意 FATCA 条款,但各地目前落实的阶段不同、条约细节也有差别,主要是呈报机制的差别。

现阶段有些地方(如香港)已经正式立法生效;有些如中国、印尼、马来西亚虽未正式签署条约但也已同意,视同生效国家;而如台湾地区2016年12月底才正式签署协议,虽无确切立法生效日期,但此法依然视同生效。

截至2020年1月,以下司法管辖区已与美国就FATCA的实施达成政府间协议,其中大多数已生效。

管辖权国家和地区 签署FATCA时间 FATCA生效时间
阿尔及利亚 2015年10月13日 2017年1月18日
安哥拉 2015年11月9日 2017年10月2日
安圭拉岛 2017年1月15日 2017年6月22日
安提瓜和巴布达 2016年8月31日 2017年6月7日
亚美尼亚 2018年2月12日 2019年7月7日
澳大利亚 2014年4月28日 2014年6月30日
奥地利 2014年4月29日 2014年12月9日
阿塞拜疆 2015年9月9日 2015年11月5日
巴哈马 2014年11月3日 2015年9月17日
巴林 2017年1月18日 2018年3月5日
巴巴多斯 2014年11月17日 2015年9月25日
白俄罗斯 2015年3月18日 2015年7月29日
比利时 2014年4月23日 2016年12月23日
百慕大 2013年12月19日 2014年8月19日
巴西 2014年9月23日 2015年6月26日
英属维尔京群岛 2014年6月30日 2015年7月13日
保加利亚 2014年12月5日 2015年6月30日
柬埔寨 2015年9月14日 2016年12月23日
加拿大 2014年2月5日 2014年6月27日
开曼群岛 2013年11月29日 2014年7月1日
智利 2014年3月5日
哥伦比亚 2015年5月20日 2015年8月27日
哥斯达黎加 2013年11月26日 2019年7月8日
克罗地亚 2015年3月20日 2016年12月27日
库拉索 2014年12月16日 2016年8月3日
塞浦路斯 2014年12月2日 2015年9月21日
捷克共和国 2014年8月4日 2014年12月18日
丹麦 2012年11月19日 2015年9月30日
多米尼加 2018年6月15日 2019年8月12日
多明尼加共和国 2016年9月15日 2019年7月17日
爱沙尼亚 2014年4月11日 2014年7月9日
芬兰 2014年3月5日 2015年2月20日
法国 2013年11月14日 2014年10月14日
佐治亚州 2015年7月10日 2015年9月18日
德国 2013年5月31日 2013年12月11日
直布罗陀 2014年5月8日 2015年9月17日
希腊 2017年1月19日 2017年12月13日
格陵兰 2017年1月17日 2018年11月30日
格林纳达 2016年10月17日 2018年4月6日
根西岛 2013年12月13日 2015年8月26日
圭亚那 2016年8月29日 2017年9月29日
洪都拉斯 2014年3月31日 2015年2月19日
香港 2014年11月13日 2016年7月6日
匈牙利 2014年2月4日 2014年7月16日
冰岛 2015年5月26日 2015年9月22日
印度 2015年7月9日 2015年8月31日
爱尔兰 2013年1月23日 2014年4月2日
马恩岛 2013年12月13日 2015年8月26日
以色列 2014年6月30日 2016年8月29日
意大利 2014年1月10日 2015年8月17日
牙买加 2014年5月2日 2015年9月24日
日本 2013年6月11日 2013年6月11日
泽西岛 2013年12月13日 2015年10月28日
哈萨克斯坦 2017年9月11日
科索沃 2015年2月26日 2015年11月4日
科威特 2015年4月29日 2016年1月28日
拉脱维亚 2014年6月27日 2014年12月15日
列支敦士登 2014年5月19日 2015年1月22日
立陶宛 2014年8月26日 2014年10月7日
卢森堡 2014年3月28日 2015年7月29日
澳门 2016年12月14日
马耳他 2013年12月16日 2014年6月26日
毛里求斯 2013年12月27日 2014年8月29日
墨西哥 2012年11月19日 2013年1月1日
摩尔多瓦 2014年11月26日 2016年1月21日
黑山共和国 2017年6月1日 2018年3月28日
蒙特塞拉特 2015年9月8日 2016年10月28日
荷兰 2013年12月18日 2015年4月9日
新西兰 2014年6月12日 2014年7月3日
挪威 2013年4月15日 2014年1月27日
巴拿马 2016年4月27日 2016年10月25日
菲律宾 2015年7月13日
波兰 2014年10月7日 2015年7月1日
葡萄牙 2015年8月6日 2016年8月10日
卡塔尔 2015年1月7日 2015年6月23日
罗马尼亚 2015年5月28日 2015年11月3日
圣基茨和尼维斯 2015年8月31日 2016年4月28日
圣卢西亚 2015年11月19日 2016年9月1日
圣文森特和格林纳丁斯 2015年8月18日 2016年5月13日
圣马力诺 2015年10月28日 2016年8月30日
沙特阿拉伯 2016年11月15日 2017年2月28日
塞尔维亚 2019年4月10日 2020年1月8日
塞舌尔 2019年7月1日
新加坡 2014年12月9日 2015年3月28日
斯洛伐克 2015年7月31日 2015年11月9日
斯洛文尼亚 2014年6月2日 2014年7月1日
南非 2014年6月9日 2014年10月28日
南韩 2015年6月10日 2016年9月8日
西班牙 2013年5月14日 2013年12月9日
瑞典 2014年8月8日 2015年3月1日
瑞士 2013年2月14日 2014年6月2日
台湾 2016年12月22日
泰国 2016年3月4日
特立尼达和多巴哥 2016年8月19日 2017年9月22日
突尼斯 2019年5月13日 2019年9月9日
土耳其 2015年7月29日
土库曼斯坦 2017年7月28日 2017年11月6日
特克斯和凯科斯群岛 2014年12月1日 2016年7月25日
乌克兰 2017年2月7日 2019年11月18日
阿拉伯联合酋长国 2015年6月17日 2016年2月19日
英国 2012年9月12日 2014年8月11日
乌兹别克斯坦 2015年4月3日 2017年7月7日
梵蒂冈城 2015年6月10日 2015年6月10日
越南 2016年4月1日 2016年7月7日

 

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