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美国海外账户税收合规法案(FATCA)和共同申报准则(CRS)常见问题和答案

什么是FATCA?

FATCA常翻为《美国海外账户税收合规法案》,是Foreign Account Tax Compliance Act的缩写。FATCA由美国财政部和美国国家税务局(IRS)颁布的,目的是防止美国人士使用海外银行或其他金融机构来规避他们的收入和资产所产生的美国税收。可以在IRS网站上找到更多关于FATCA的信息www.irs.gov

什么是CRS?

共同申报准则CRS是Common Reporting Standard的缩写,由经济合作与发展组织(OECD)引入,主旨是按照统一标准收集和申报金融信息。和FATCA相似,目的是打击逃税,并保护参与国税收系统的公正。可以在OECD的网站上找到更多关于CRS的信息www.oecd.org。

是否所有的金融机构都受FATCA和CRS制约?

是的,参与国的所有金融机构都要求符合FATCA和CRS的规定。

金融机构通常经过什么手段来使客户遵从FATC和CRS的规定?

最基本的手段是要求客户自我证明,填写自我证明表格,必要时提供自我证明文件。

什么是自我证明?

自我证明是金融机构要求他们的机构内的账户持有人提供一些关于他们自身的详细信息,以便确认他们是哪些国家的税务居民,通常需要账户持有人填写金融机构的自我证明表格来完成自我证明。

如果不完成自我证明,会发生什么?

金融机构可能无法为您开设账户,或者会限制账户的使用,比如限制账户的交易。金融机构可能需要根据可用的信息,将您的个人和账户详情申报给对应的税务机构,同时向美国IRS申报,哪怕您不是美国人士。金融机构可能会被要求对您账户上的收益预扣所得税。

通常自我证明表格中需提供什么信息?

✔您的全名
✔您的国籍
✔您的出生日期
✔您的出生国家、出生城市
✔您目前的居住地以及邮件地址
✔您是否是美国人士
✔您的税务居民国家
✔您的纳税人识别号TIN,或等同的当地系统号码,或者无TIN可用的理由

在哪里可以找到所在国家当地等同于TIN系统的信息?

关于您所在国家的纳税人识别号码,可访问OECD CRS网站内的纳税人识别号码部分。如果您是英国税务居民,则为NINO或UTR。如果您是美国的税务居民,则为SSN或ITIN。如果您是西班牙税务居民,则为DDNI。如果您是德国税务居民,则为IDNR或税务号码。

我如何知道我是否是美国税务居民?

美国税务居民的粗略定义是:(1)美国的公民,或居住在美国的居民,或者有效美国绿卡的持有者,都是美国税务居民。(2)本自然年您在美国实际停留已满或超过183日或在过去三个自然年内,您在美国实际停留已满或超过183日,计算方式如下:(今年在美国天数(至少31天)+去年在美国天数的1/3+前一年在美国天数的1/6)

举例:如果您在本自然年于美国居住了35日,去年居住了120日,前年居住了120日,那么计算方法将是:35+40[也即120÷3]+20[也即120÷6]=95

在这个实例中,就美国税务目的而言,您不能被算作在过去三年内于美国停留已满或超过183日,仅此点看,您不是美国税务居民。

另外,满足以下条件之一,将可能会成为FATCA适用对象
1.出生地为美国的人士;
2.美国公民或者美国居民;
3.居住或邮寄地址是美国的人士;
4.当前联系电话为美国电话的人士;
5.唯一收取邮件地址为美国地址的人士;
6.经常性的汇款到美国帐户的人士;
7.其账户签字权人是美国地址的人士;

金融机构如何处理客户信息,客户的信息是否安全?

客户提供的信息被当做机密处理,仅会依法分享给参与的税务管辖机构,后者也会将客户的信息以机密处理。在CRS和FATCA法律下,向税务管辖机构提供的信息仅能用于税务目的。

完成自我证明表格后,是否需要提供额外信息和文件?

金融机构可能会要求您提供更多的文件证明客户自我证明内的信息。如果您提供的文件和金融机构原先保存的信息存在冲突,或者如果金融机构有理由相信您的信息并不准确,金融机构可能需要要求您提供更多的额外的文件来确保正确确定您的税务身份。

如果我税务居住国和我持有账户的金融机构所在国相同,是否需要提供这些自我证明信息?

需要,在CRS和FATCA制度下,法律要求金融机构厘清机构内所有账户持有人的税务居住地信息。所以任何人都会被要求提供自我证明信息。如果您确认,您的税务居住国和持有其账户的金融机构所在国相同,一般情况下,您的信息并不会被报告给相关的税务机构。

如果金融账户中不存在任何资产,是否仍然需要填写CRS和FATCA自我证明表格?

是的,因为金融机构可能被要求将某些您已经出售或已经转移资金的信息申报给相关的税务机构。

申报给税务机构的是什么信息?

(1)个人信息,比如全名、地址、出生日期、出生地、国籍、税务居住地管辖权、税务识别号码或等同的当地系统的号码。(2)涉及您金融账户的信息,包括账户号、账户余额、或持有的证券、股利、利息、其他收入、账户的汇款或转账等。

如果我是美国人士,FATCA对我来说意味着什么?

如果金融机构确认您是美国人士,您可能会被要求提供额外的信息或文件。另外,金融机构可能有义务每年向当地税务机构或IRS申报您的个人信息,以及涉及您金融账户的信息,包括账户余额、或持有的证券、股利、利息、其他收入、账户的汇款或转账等。金融机构可能会被要求对您账户上的任何交易征收24%的美国预扣所得税。

如果我不是美国人士,FATCA对我来说意味着什么?

✔如果您填写CRS和FATCA自我证明表格,而您不是美国人士,您的信息不会被申报给IRS。
✔如果您不填写CRS和FATCA自我证明表格,您的信息也可能被申报给IRS,哪怕您不是美国人士。
✔然而,金融机构仍然可能会联系您,来确认您非美国人士的身份,尤其当金融机构有理由相信您的条件发生改变,您可能是受FATCA管辖的美国人士时,金融机构可能向您索取额外的。

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