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希腊关于企业税收的规定是什么?

3.3.1 税收体系和制度

希腊实行的是属地税制,中央和地方两级课税制度,税收立法权和征收权集中在中央。

希腊税种主要分为三类:
收入所得税,主要为公司所得税和个人所得税;
房产/资产税,包括遗产税、房地产持有税等;
流转或消费税,包括增值税、房地产交易税、奢侈品消费税、烟酒特别税、印花税等。

根据公司种类划分,股份有限公司、有限责任公司和外国公司在希腊分支机构须于财务年度结束后6个月内递交纳税申报单;普通合伙企业和有限合伙企业须于每年4月1日前递交纳税申报单,如果采用复式记账则于财务年度结束后的3个半月内递交纳税申报单。

除缴纳公司所得税外,企业还需按当年税收额的一定比例缴纳下一年预缴税,股份有限公司、有限责任公司和外国公司在希腊分支机构预缴比例为100%,普通合伙企业和有限合伙企业预缴比例为100%。

公司所得税及预缴税通过8个月分期付款完成,第一笔与纳税申报单同时递交,余下七笔在之后7个月每月最后一个工作日缴纳。

3.3.2 主要税赋和税率

【企业所得税】无论组织形式或者利润来源是什么,希腊企业必须根据利润缴纳公司税。外国企业在希腊设立的分公司、子公司或其他“永久性存在”也须缴纳公司税。对于2011年8月1日以后结束的财年,税率为分红前利润的20%,分红保留税率为25%。外国公司向总部转移利润视同分红保留。2014年1月,希腊将企业所得税率提高到29%,几乎赶上排名第一的德国的29.8%,同时企业每年额外缴纳1000欧元的经营税。

【个人所得税】个人所得税实行累进税率,具体见下表。外国居民的征税基础为来自希腊的收入,参照以下累进税率缴税,12000欧元以下部分的税率为5%。

表3-2:希腊个人所得税税率(累进税率)(单位:欧元)

收入 个人所得税率(%) 每类税款额 累计收入 累计税款
0-20000 22 4400 15600 4400
20001-30000 29 2900 22700 7300
30001-40000 37 3700 29000 11000
40001及以上 45      

资料来源:中国驻希腊大使馆经商参处

表3-3:希腊个人团结税税率(累进税率)(单位:欧元)

收入 团结税率(%) 每类税款额 累计收入 累计税款
0-12000 0 0 12000 0
12001-20000 2.2 220 21780 220
20001-30000 5 500 31280 720
30001-40000 6.5 650 40630 1370
40001-65000 7.5 1875 63755 3245
65001-220000 9.0 13950 204805 17195
220000以上 10.0      

注:个税、团结税均按个人收入扣减社保后的额度征收
资料来源:中国驻希腊大使馆经商参处

表3-4:希腊个人所得税税务减免额度(单位:欧元)

家庭子女数量 年度免税额度
0 1900
1 1950
2 2000
3 2100

注:该税务减免为年度纳税总额基础上一次性减免
资料来源:中国驻希腊大使馆经商参处

【增值税】增值税由商品和服务的最终消费者承担。自2010年7月1日起,希腊增值税的基本税率为23%,但部分生活必需品如食品、交通、电力、天然气、房屋维修等增值税税率为13%;报纸、期刊、书籍、演出门票、药品和宾馆住宿的增值税税率为6.5%。2015年7月22日开始,大部分食品(除面包、牛奶等基本食物)的增值税率已经由13%提高到23%。对于多德卡内斯群岛及爱琴海诸岛居民,无论是其提供还是享受相关商品与服务,其增值税减少30%。自2015年10月1日起,取消包括罗得岛、圣托里尼、米克诺斯、纳克索斯岛在内的6个爱琴海岛屿的30%增值税优惠。2016年,根据希腊政府与国际债权人达成的协议,希腊将最高档增值税率由23%提高到24%。

【印花税】希腊印花税现仅适用于少数交易场合,并以具体交易金额为基准缴纳。具体为:不动产租赁3.6%;商业借贷2.4%;私人借贷2.4%-3.6%。

【消费税】希腊对一些从其他欧盟国家进口及自产的产品征收消费税,包括酒类、烟草、燃油等产品。

【不动产交易税】希腊不动产交易税是在转让不动产时征收,以最高合同额或是不动产价值作为征税基础。前15000欧元以7%税率征收,剩余金额以9%税率征收。如不动产周边有消防设施,则以上税率上升至9%和11%。同时当地政府也对不动产交易征收3%的税收。

【不动产税】希腊不动产税是以不动产总价值为基础,实行累进征税率。国有、公共机构、教堂、修道院、运动场等公共场所的不动产不征收不动产税。工业、采矿、采石、商业、农业、畜牧业和酒店等用于生产和经营的建筑物可免交不动产税。同时酒店业还可减免酒店占用土地50%的不动产税。最新不动产税率如下:

表3-5:希腊不动产税率

征税基础(欧元) 税率(%)
0-400000 0
400001-500000 0.1
500001-600000 0.3
600001-700000 0.6
700001-800000 0.9
800001-500万 1
500万以上 2

资料来源:中国驻希腊大使馆经商参处

随着希腊逐步退出救助计划,希腊税收政策仍会不断进行调整,建议投资者密切关注。

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