日本法人居民税（Corporate inhabitant tax）

法人居民税属于地方税，包括都道府县居民税和市町村居民税。

3.1 居民企业

3.1.1 判断标准及扣缴义务人

法人居民税的纳税人分为三类：

（1）在该行政区域（都道府县或市町村，下同）内有事务所或营业所的法人（包括设置事务所且连续从事盈利业务经营的无法人资格的社团等）；

（2）虽无事务所或营业所，但在该行政区域内有职工宿舍、住宿场所、俱乐部以及其他类似设施（指法人所有和管理的，下同）的法人；

（3）在该行政区域内有事务所、营业所或职工宿舍的无法人资格的社团等（不包括属于（1）的法人）。

3.1.2 征收范围

法人居民税具体分为法人均摊税与所得均摊税，二者税基有所区别。

法人均摊税的征税对象是法人本身，也就是说，只要属于本行政区域内的符合纳税人条件的法人（包括无法人资格的社团等，下同），无论有无收入或所得，均有缴纳义务。但是，考虑到各种法人之间的差别较大，对于普通法人等按资本金等的大小确定税额。从这个意义上讲，法人居民税中的法人均摊税主要是以法人的资本金规模为基础来确定税基的。

3.1.3 税率

（1）法人均摊税的税率具体参见下表：

表19 法人均摊税的税率

项目分类		市町村法人均摊税（万日元）	都道府县法人均摊税（万日元）
资本金等的金额	从业人数
50亿日元以上的法人	超过50人的法人	300	80
	不足50人的法人	41
10-50亿日元的法人	超过50人的法人	175	54
	不足50人的法人	41
1-10亿日元的法人	超过50人的法人	40	13
	不足50人的法人	16
0.1-1亿日元的法人	超过50人的法人	15	5
	不足50人的法人	13
0.1亿日元以下的法人及有关公益法人等	超过50人的法人	12	2
	不足50人的法人	5

（2）所得均摊税的税率

都道府县法人居民税中的所得均摊税的标准税率为3.2%，市町村法人居民税中的所得均摊税的标准税率为9.7%。

3.1.4 应纳税额

（1）计算方法法人居民税的计算方法与法人税相同。

（2）列举案例

例：应纳税所得额为1,000万日元时，应纳税额的计算如下表所示：

表20 应纳税额的计算

	应纳税所得额：1000万	应纳税额
都道府县法人居民税	1000*3.2%=32万日元	31万日元
市町村法人居民税	1000*9.7%=97万日元	97万日元

3.2 非居民企业

对不拥有常设机构的非居民企业不征收法人居民税。