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马耳他关于企业税收的规定是什么?

3.3.1 税收体系和制度

马耳他税收收入主要来源于间接税收、直接税收和社会保险贡献三个方面。其中,间接税收的主要来源是与产品和进口有关的税收,包括增值税(VAT)、进口税、服务税和金融资本交易税。其中增值税又在间接税中居于首位。直接税是对收入和财富征收的税种。社会保险贡献是雇主和雇员(包括自雇人士)强制缴纳的社会保险费用。马耳他主要税种包括所得税(个人所得税的最高限额为35%)、增值税、印花税、关税和消费税。

马耳他的居民或居住在马耳他的人士均有纳税义务,如为马耳他居民但并未在马耳他居住,则只需对在马耳他境内发生或者获得的收入和资本收益缴纳所得税,非马耳他居民也需对在马耳他获得的收入和资本收益缴纳所得税。1992年颁布的《所得税法》规定,凡买卖有价证券、房产、商标、无形资产等产生资本收益的活动,应征收所得税。在资产转移时需征收资产价值12%的所得税。在马耳他经营的公司或企业,纳税时也被视为是在马耳他居住的个人,同样需交纳所得税,需对在马耳他境内发生或者获得的收入和资本收益纳税。

3.3.2 主要税赋和税率

【企业所得税】根据马耳他税收体系,在马耳他成立的公司被认为是马耳他的纳税主体,如果外国人组成的公司其控制和管理都在马耳他进行,也被认为是马耳他的纳税人,所得税税率为35%。

【个人所得税】在马耳他的“永久居民”(通常在马耳他居住半年以上者),需缴纳个人所得税。马耳他实行的是累进税制,税率为15-35%,起征点为年收入8501欧元。

【增值税】马耳他从1999年开始恢复执行增值税制度,一般税率为18%,酒店住宿7%,电、艺术品及收藏品、百货、医疗配件、残疾人用品、印刷品、修理行业、演出及参观门票等为5%,食品和药品为零税率。根据增值税税收规定,产品生产加工每一阶段的增值都需要缴纳增值税,包括:生产厂家、服务行业、批发商、零售商以及进出口公司。对来自于欧盟其他国家的产品,如果在当地已经缴纳增值税,可以视为已经在马耳他缴付。

【关税】马耳他2004年5月1日加入欧盟之后,其关税完全按照欧盟的关税规定征收。对来自欧盟其他国家的产品免征关税,对来自欧盟之外国家的产品按欧盟统一规定征收。

【印花税】某些种类的商业和法律文件需缴纳印花税。通常的做法是从价计税,例如,按照转让不动产的价值纳税的印花税税率是5%;证券交易的印花税为2%到5%;动产拍卖的印花税为2.6%,保险的印花税为0.1%。未印花文件在法律上不构成有效证据。

【消费税】对酒精和含酒精饮料、烟草、能源产品和移动电话服务征收消费税。

【社会保险税】所有在马耳他工作的人都要缴付社会保险税,一般雇员社会保险税约占其工资总额的20%,雇员和雇主各缴纳10%。

【环保税】为了保护环境,减少塑料制品的使用,针对塑料制品、轮胎、电池、废油、冰箱、洗衣机、空调、电视、通讯设备等产品征收。

【机动车注册税】根据机动车排气量的不同来征收。

【支出税】对以马耳他为起点的旅程中售出的任何船票,征收已付或应付票价10%的支出税。

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