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（1）纳税义务人及扣缴义务人
增值税的纳税义务人是在摩尔多瓦已登记成为增值税纳税人的个人或法人实体。在摩尔多瓦设有固定经营场所或定期开展商业或专业活动的公司，如果达到法定登记起点，则必须进行增值税登记。
反向征收是一种自行评估增值税的形式，在这种情况下由商品或劳务的接受方缴纳增值税。
在摩尔多瓦境内开展经营业务的企业接受非居民提供劳务时，如果劳务提供地是在摩尔多瓦，那么该劳务将被视为进口。
进口劳务的接受方将被要求在摩尔多瓦缴纳增值税。税款缴纳期限是劳务费支付日。进口劳务支付的增值税允许申请进项税返还。
进口劳务相关的增值税信息是通过与增值税申报表分离的方式向税务机关进行申报的。
（2）征收范围
下列交易行为需缴纳增值税：
①纳税人经营过程中在摩尔多瓦提供销售商品或劳务；
②纳税人在摩尔多瓦进口劳务（适用“反向征收”制度）；
③进口商品。
（3）税率
“应税收入”指销售应纳增值税的商品和劳务收入。有些收入适用增值税免税（可抵扣），即提供方无需缴纳增值税，并可申请相关的进项税返还。通常，增值税免税（可抵扣）项目包括出口商品、相关劳务以及其它收入。
增值税税率可分为：
·标准税率：20%
·优惠税率：8%和10%
除特定项目明确规定了适用优惠税率或可享受免税之外，所有的商品销售或提供劳务行为都适用于增值税标准税率。
①适用税率8%的商品和劳务包括但不限于：
a.烘焙食品；
b.乳制品；
c.农产品；
d.药品；
e.在摩尔多瓦生产以及进口至摩尔多瓦的天然气和液化气；
f.在摩尔多瓦境内饲养、屠宰、加工或出售的植物制品和园艺产品、天然农业产品；
g.在摩尔多瓦境内生产、进口或出售的甜菜糖。
h.用于生产摩尔多瓦境内电力，热力和热水的固体生物燃料，包括为生产固体生物燃料的某些原材料以及固体生物燃料所产生并供应给公共设施的热力。
②适用税率10%的商品和劳务包括但不限于：
由归属于摩尔多瓦经济活动分类中第一类的经济主体提供的各种类型住宿服务，包括酒店公寓、汽车旅馆、旅游别墅、平房、旅游养老、农业旅游、露营、度假村或度假营服务。
根据摩尔多瓦经济活动分类第一类，经济主体在开展住宿或餐饮活动的框架内提供的食品，饮料，但需征收消费税的货物除外。
③适用增值税免税（可抵扣）的商品和劳务包括但不限于：
a.出口商品和劳务；
b.国际客运和货运；
c.电力和热能；
d.公共供水；
e.为自由贸易区所提供的商品和劳务。
“免税收入（不可抵扣）”是指销售无需缴纳增值税的商品和劳务收入。这种类型的免税收入不得抵扣相对应的进项税额。
④不可抵扣的免税的商品和劳务包括但不限于：
a.住房；
b.土地；
c.汽车；
d.根据政府批准的特殊规定，计入股本的长期有形资产；
e.拖拉机和其它农用机械；
f.儿童食品；
g.金融服务；
h.教育服务；
i.保险业；
j.博彩；
k.书籍和期刊。
⑤选择征税的免税收入：
不适用。
（4）制度演变
近些年摩尔多瓦的增值税规定没有重大变化。
与此同时，摩尔多瓦计划在未来几年期间逐渐将其增值税立法与欧盟增值税指引保持一致。
如果企业在连续12个月内营业额或进口劳务额不超过120万摩尔多瓦列伊，满足条件的中小型企业（企业所得税适用4%简易税率而非12%标准税率）可以选择是否进行增值税登记。此外，享受该税收优惠（增值税登记）没有最低营业额或登记门槛的要求。
（1）销售额或营业额的确认
增值税纳税义务发生时间称为“可征税时间”或“纳税时点”。通常，纳税时点为以下三个时点的较早者：
·从客户处收取部分或所有的销售款；
·提供销售商品或劳务；
·开具税务发票。
增值税纳税人需要在每个纳税期间缴纳税款。增值税一般按月申报。
①反向征收的纳税时点为支付劳务款项的日期。
②进口商品的纳税时点可能是进口日或者商品不再适用暂缓纳税的日期。
（2）应纳税额的计算
应交增值税额＝销项税额－可以抵扣的进项税额
①纳税义务人的增值税抵扣
纳税人购进用于生产经营的商品或劳务缴纳的增值税可以作为进项税进行抵扣。纳税人销售商品或劳务时应缴纳增值税，可通过可抵扣的增值税进项税额抵减增值税销项税额。
进项税额包括从摩尔多瓦购买商品或劳务支付取得的增值税、进口商品支付的增值税以及自行估算的从反向征收劳务产生的增值税。
在申报增值税进项税抵扣时一般需要取得合规的发票或海关文档。在接收方已经将这些购进凭证记录到会计账簿的纳税期间，可以行使进项抵扣的权利。
②不可抵扣的进项税额
外购的用于非生产经营相关（比如用于纳税人的个人消费）的商品或劳务的增值税进项税额不能抵扣。此外，某些业务支出的进项税额也不能抵扣。
以下列举了一些进项税额不能抵扣的支出项目，以及在支出与应税经营活动相关时进项税额可以抵扣的项目。
③不能抵扣进项税的项目举例：
a.个人消费；
b.遗失、盗窃或毁损的商品成本；
c.所得税上不允许扣除的支出；
d.商业礼品；
e.坏账（商品或劳务的购买方从未向提供方支付过款项）；
f.购进商品或劳务的财政发票未在国家统一电子财政发票平台登记注册过的（如果提供方有义务登记财政发票但是购入方未就该违法行为通知税务机关）；
g.公司管理层用车相关的修理、维护和运营支出，除法规特定限制外。
④可抵扣进项税的项目举例（如与应税经营活动相关）：
a.公司管理层用车相关的租用、租出、维护和燃料支出，受到特定限制；
b.卡车和货车相关的购买、租用、租出、维护和燃料支出；
c.书籍；
d.参加会议、学术研讨会和培训课程；
e.移动电话；
f.广告费（受到特定限制）；
g.交通费（受到特定限制）；
h.酒店住宿（受到特定限制）；
i.公司管理层每月批准的自然残损的金额（限额内）。
⑤部分抵扣
免税收入（不可抵扣）对应的进项税不允许抵扣。纳税人如果既有应税收入又有免税收入（不可抵扣），则只能抵扣应税收入相关的进项税。免税收入（可抵扣）视为应税收入。既有应税收入又有免税收入（不可抵扣）的纳税人，在满足如下条件时，可以抵扣购进商品或劳务时取得的增值税：
a.纳税人分别保存了针对应税收入和不可抵扣的免税收入发生的购进商品或劳务支付记录；
b.增值税可抵扣金额是按月计算，根据取得的所有与应税收入和不可抵扣的免税收入相关的增值税税额按比例计算的方法。
⑥退税
如果按月计算的可抵扣进项税超过当期销项税，且超出部分的增值税产生于如下来源，那么纳税人可以申请增值税退回：
a.可抵扣的免税收入；
b.生产和销售面包及乳制品的公司产生的收入；
c.登记为增值税纳税人的商业实体进行的资本投资，投资在特定类型下的房屋和交通工具除外；
d.客运机动车相关的资本投资；
e.在符合国家利益的公私项目下进行的资本投资；
f.多缴税额。
纳税人如果需要申请增值税退税，应采取如下特定流程：
a.纳税人必须向税务机关提交申请；
b.在税款退回前，税务机关会进行税务检查，以确保退税申请金额准确无误。
实际操作中，纳税人在这种情况下要收到退税往往比较困难，一般会经历延期。
⑦登记前成本
通常来说登记前发生的成本（购买支出）相关的进项税一般不允许抵扣。
（1）增值税登记
增值税登记的法定起点是在连续12个月内营业额或进口劳务额达到120万摩尔多瓦列伊。对于提供应税劳务的个人，无需考虑营业额的大小，可自愿选择进行增值税登记。
①集团登记
摩尔多瓦增值税法中不允许进行增值税集团合并申报。关联企业必须分别进行增值税登记。
②无固定经营场所的企业
外国企业不得持有增值税登记号，如果外国公司由于在摩尔多瓦进行商业活动构成了常设机构，就必须在当地进行增值税登记，之后即与居民企业接受同样的管理。
③登记流程
为了登记成为增值税纳税人，当地企业必须在满足增值税登记条件当月的最后一天前，填写增值税登记申请表，并附上一系列当地税务机关要求的支持文件。税务机关会对此进行税务检查，可能还会要求额外的文档和信息。
纳税人被视为完成增值税登记是从其提交申请表并满足了增值税登记要求的次月第一天开始。尽管当地法规并未明确说明税务机关完成税务检查和确认登记成功的截止日期，在实际操作中，该流程一般是纳税人提交申请表后的30天。
④延迟登记罚款
如果进口劳务相关的增值税未在规定时间内缴纳，将会产生罚款，罚款从增值税逾期时（即劳务支付日）开始计算。
⑤数字经济
在企业对企业的交易中，客户通常需要根据反向收费机制向财政部门支付进口服务（包括数字产品）的增值税。
对于企业对个人客户的交易，个人买家通常需要根据反向收费机制对进口的服务（包括数字产品等进口服务）支付20%的增值税。
⑥注销登记
注销增值税纳税人登记需要接受税务机关的检查，以税务机关决定进行注销登记而出具税务检查报告的日期作为注销登记日。
（2）无固定经营场所企业的增值税进项抵扣
摩尔多瓦对于既无固定经营场所也未进行增值税登记的企业不允许增值税进项抵扣。
