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2.3.1.1 判定标准
土耳其居民是指在土耳其有法定住所或者在土耳其有定居意向的个人。国内法将居住定义为“有定居的意愿”，但法律并未对“定居”做出明确的定义。然而，事实上类似于在土耳其境内购置房屋，终止海外经营活动和在土耳其境内获得重大社会和经济利益，均可用于判定是否在土耳其境内居住。
根据土耳其税法规定，在任何日历年度内连续停留在土耳其的时间（包括短暂离境）超过6个月的个人将被认定为是税收意义上的居民纳税人。短暂离境不视为在土耳其连续停留的中断。
不适用于上述在土耳其境内超过6个月被认定为居民纳税人的情况是：在土耳其短暂停留或从事预先安排活动的商人、科学家、专家、政府人员、记者，以及在土耳其学习、就医、休假和旅游的人员。即便上述人员在一个公历年度中停留超过6个月，也不视为居民纳税人。
2.3.1.2 征收范围
土耳其对居民纳税人就其来源于全世界的所得征税。
土耳其针对不同来源的收入加以汇总计算个人所得税，实行统一税收制度。应税收入有雇佣收入、业务收入、农业活动收入、职业收入、证券所得收入（即股息和利息）、来自不动产的收入（即来自房地产的租金收入）和其他收入（资本利得和非经常性收入）。
2.3.1.3 税率
土耳其个人所得税税率为15%-35%的累进税率。具体详见下表：
表5 土耳其个人所得税税率表（雇佣所得适用）
| 年应纳税所得额（里拉） | 税率（%） | |
| 超过 | 不超过 | |
| 0 | 13,000 | 15 |
| 13,000 | 30,000 | 20 |
| 30,000 | 110,000 | 27 |
| 110,000 | 35 | |
2.3.1.4 税收优惠
（1）雇员取得的免税收入
·由个人退休金计划支付的养老金，对其中的25%免税；
·由土耳其私人保险公司、银行和其他私立机构支付的养老金，如果保险费缴费期限超过10年，那么对其中的10%免税。
（2）其他类型的免税收入
·居民个人股息所得可以免征50%；
·处置持有5年以上的不动产实现的资本利得免税；
·继承或者接受赠与的股票利得以及持有期限在2年以上的股票利得免税；
·持有期限超过1年的上市股票利得和土耳其财政部在海外发行的证券利得免税。
2.3.1.5 税前扣除
根据土耳其法律的规定，个人所得税的扣除主要取决于收入的类型。
对于业务收入，可参考企业的一般扣除规则。对职业服务所获收入的扣除范围较窄。对于雇佣员工，扣除通常限于社会保障费用。
个人捐赠扣除一般限定在纳税人申报收入的5%范围内。不受5%额度限制的捐赠扣除，同公司所得税的相关规定。个人保险费可在不超过纳税人申报收入总额5%以内准予扣除。个人为自己、配偶以及18岁以下的子女缴纳的养老保险费在纳税人申报收入总额的10%以内可以扣除。以上两种扣除额累计不得超过雇员的年最低工资、薪金收入总额。且上述扣除不适用于非居民个人。
此外，对纳税人、配偶和18周岁以下子女发生的能够提供证明的教育和卫生保健支出，可以在纳税人申报的收入总额的10%以内扣除。
2.3.1.6 应纳税额
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
2.3.1.7 其他
土耳其纳税人在与土耳其签订有税收协定的国家缴纳的税款，可以在土耳其申请税收抵免，但是该抵免限额不得超出土耳其就该收入评估的税额。
2.3.2.1 判定标准及扣缴义务人
不符合土耳其居民纳税人的条件即为非居民纳税人。同时，不适用在土耳其没有固定居所，但是在一个公历年度内在土耳其连续居住满6个月的个人即被视为居民纳税人的情况，其中包括：在土耳其短暂停留或从事预先安排活动的商人、科学家、专家、政府人员、记者，以及在土耳其学习、就医、休假和旅游的人员。即便上述人员在一个公历年度中停留超过6个月，也视为非居民纳税人。
2.3.2.2 征收范围
土耳其的非居民纳税人仅就其来源于土耳其的所得缴纳个人所得税。
2.3.2.3 税率
请参考居民纳税人的个人所得税税率。
2.3.2.4 税前扣除
请参考居民纳税人扣除项目和标准。
2.3.2.5 税收优惠
请参考居民纳税人税收优惠章节。
2.3.2.6 应纳税额
请参考居民纳税人应纳税额的计算方法。
2.3.2.7 其他
暂无。
非居民纳税人的国家如果已经和土耳其签订了避免双重征税协定，则其可以根据其税收居民身份向税务机关申请税收协定待遇。详情可参考本指南第五章。