土耳其税收制度概览

土耳其有着经济合作与发展组织（Organization for Economic Co-operation and Development，以下简称“经合组织”或“OECD”）国家中最具竞争力的企业税收制度，实行属地税法与属人税法相结合的税收体系。

土耳其税收制度主要分为3大类：包括所得税、消费税、财产税，共计14个税种。其中直接税有2种，包括公司所得税和个人所得税，即公司税和收入税。间接税有12种，包括增值税、印花税、交通工具税、金融保险交易税、博彩税、遗产和赠与税、不动产税、财产税、通讯税、关税等。主要税种税率详见下表。

表2土耳其主要税种及税率表

税种	税率
增值税	1%，8%，18%和零税率
公司所得税	20%（2018-2020年，调高至22%）
个人所得税	15-35%
遗产和赠与税	1%-30%
银行和保险交易税	5%
印花税	通常为0.8%-3%
不动产税	0.1%（住宅和土地），0.2%（一般建筑物），0.3%（建筑工地）
特别消费税	石油产品，天然气，润滑油，溶剂和衍生物溶剂：特定税率汽车和其他机动车，摩托车，飞机，直升机，游艇：1%-84% 烟草及烟草制品和酒精饮料：25%-275.6% 奢侈品：6.7%-20%

土耳其税法体系包括公司所得税法、个人所得税法、增值税法、税收程序法典、法规、法令和公告。

土耳其税收程序法确定了企业会计、估价原则和记账方法。根据土耳其政府法规规定，税率经部长理事会授权，税收征管由中央部长理事会通过颁发条例或财政部制定管理细则进行实施。这些标准对所有国家机关和纳税人具有法律性约束，通常为程序性事项。财政部发布的公告和通知为税法的应用提供指导。

（1）公司所得税

·2018年，2019年和2020年，所有企业的公司所得税税率将从20％提高到22％。

·企业纳税人在2017年12月5日之后，自销售不动产取得的资本收益的免税比例从75％降至50％。

·对于投资激励证书（Investment Incentive Certificates，IICs）范围内的投资，法律规定2017年适用的额外投资贡献率和减少的公司所得税惯例将延长至2018年。

·2019年1月1日起，租赁公司，保理公司和融资公司所分配的所有特殊准备金在分配的财政年度可用于所得税税前扣除。

（2）个人所得税

·如果在租金收入征税中选择一次总付法，征税税率将从25％降低到15％。

（3）增值税

·非土耳其居民向土耳其居民提供电子媒体在线服务的需要进行增值税登记。

·国际漫游协议框架内的国外漫游服务和向土耳其客户收取的此类服务费将免收增值税；国外运营商向国内运营商提供的漫游服务费用以及向用户收取的费用，经修正后免征增值税。

·自2018年1月1日起，租赁和融资企业债务人及其担保人转让不动产和参股股份以偿还债务可免征增值税。

·自2018年3月1日起至2019年12月31日，对部分纳税人的机械和设备采购免征增值税。

·对部分向非居民个人提供医疗保健和康复服务的纳税人免征增值税。