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英国是 G20 中第一个实施公司实际控制人披露制度的国家。自 2016 年 4 月起，在英国设立公司（主要包括非上市公司、有限合伙以及欧洲股份公司等）将被要求登记其“重大控制权人”（People with Significant Control,“PSC”），包括公司的受益所有权以及控制权等信息。从 2016年 6 月起，已有注册公司在提交年度报告时应一并提交重大控制权人的相关信息。
需要提交的重大控制权人信息包括：个人姓名、出生年月、国籍、住址以及其在该公司的股权利益等具体信息。
重大控制权人的判断标准具体包括五个方面：
（1）直接或间接持有公司 25%以上的股权；
（2）直接或间接持有公司 25%以上的投票权；
（3）直接或间接拥有委任董事会大多数成员的权利；
（4）有权或实际对公司实施重大影响或控制；
（5）如果为信托或合伙等非法人组织，则为对该信托或合伙实施重大影响或控制。
企业登记注册后，企业注册署（Companies House）将给在册企业分配一个登记号，第三方可以通过该登记号查阅该企业的具体信息，包括上述重大控制权人信息。
（1）税务登记的内容
在进行税务登记之前，须到“企业注册署”（Companies House）进行登记，设立法人组织，所需提供的资料如下：
公司名称：与个体户和合伙企业不同，在设立私人有限责任公司时需要根据经营的内容选定适当的公司名称。公司名称通常以“limited”或“Ltd”结尾，若在威尔士注册企业，可以相应的以“Cyfyngedig”和“Cyf”代替。企业也可以采用与所注册的名称不同的“商业名称”（Business Name）进行交易。
公司地址：所注册的地址为官方联络地址。公司地址必须满足以下两个要求：
①在英国境内的实际地址；
②与公司的注册地在一个地区，如注册在苏格兰的企业提供的公司地址必须也在苏格兰。
公司可以使用邮政信箱，此时公司仍然需要提供实际地址和邮编。
投资者可用家庭地址或企业所得税管理者的地址作为实际地址。需要注意的是，公司地址将被作为公开信息披露。
公司董事和公司秘书：公司至少需要任命一名董事，对公司的运营、公司账目和报告的准备等负责。董事必须 16 岁以上，并具有管理的资格。公司董事也可以是一家其他公司，但本公司的所有董事中至少有一名个人。需要注意的是，公司董事的名字和地址会在“公司管理部门”网站上公开，若该董事或其家庭信息存在被滥用或损害的风险时，可要求停止在网站上公开其名字和地址。
私人有限公司可任命公司秘书，但并非必须。在一些公司中，公司秘书承担了部分公司董事的职责。但即使公司任命了公司秘书，公司董事仍然对公司负有法律责任。
公司股东：股份制企业必须有至少一名股东，该股东也可以是公司董事。股东的人数没有限制。
（2）税务登记的程序
在网上注册公司时，需要把以下信息告知 HMRC:
①企业的注册号；
②企业经营开始日期（企业的第一个会计年度就从这个日期开始）；
③企业的年度财务报表日期。
HMRC 会在企业完成注册后的几天内将十位数字的公司代码（UTR）邮寄到公司登记地址。
《公司法》是英国会计制度的主要法律依据。英国的第一部《公司法》诞生于1844年，现行《公司法》制订于1948年，修订于1985年。英国议会根据欧共体第7、第8号指令的要求，于1989年对1985年公司法再次补充修订完善。《公司法》对账簿报表的格式及公布保管、会计持续经营、审慎性、采用应计制以及保持收入与支出的配比等基本原则、“真实与公允”观念及其贯彻、资产计价的基础、报表审计等均作出规定。但是这些立法除对财务报告提出“真实与公允”的要求外，并没有具体的会计处理办法和规定。
为此，1942年英格兰和威尔士特许会计师协会陆续发布一系列的《会计原则建议》。通过行业自律来自我约束，对会计实务和会计职业界本身进行管理。《会计原则建议》中最主要的内容是会计职业界在《公司法》框架内制定的会计准则。英国的会计准则包括会计准则委员会（ASB）发布的“财务报告准则”和尚未被替代的“标准会计实务公告”。英国的会计准则不具有法律地位，但是由于“标准会计实务公告”和“财务报告准则”构成的会计准则得到了《公司法》的支持，并对《公司法》中的有关会计规定起到了补充作用，因而具有权威性。
所以，《公司法》和会计准则共同规范了英国的会计核算原则和主要核算方法。遵循会计准则的规定通常被视为财务报表反映内容符合“真实与公允”的基本要求。
（1）企业需要保存与其基本情况相关的资料,主要包括：
·董事、股东和公司秘书信息；
·股东投票和决议结果；
·公司负债及债权人情况；
·准备金情况；
·购买内部股票交易情况；
·以公司资产担保的贷款或抵押贷款；
·“重大控制权人”，如果企业没有重大控制权人，也仍需登记。
（2）企业需要保存的财务和会计记录，主要包括：
·企业收到和支付的所有资金；
·企业拥有资产的明细；
·企业的负债和债权；
·企业在财务年度末的公司股票；
·对股价的估量方法；
·购入和销售的所有货物；
·所有的交易对象（零售企业可不准备）。
（3）其他在准备年度账户和公司所得税申报表的过程中需用的票据、 信息和计算过程也必须保存，包括：
·公司支出的证明，例如收据、小额现金收支薄、订单和运输记录等；
·公司收入的证明，例如发票、合同、销售记录和存根等；
·其他相关文件，例如银行报表和往来账等。
前述资料必须保存自上一财务年度起至少6年。存在下列情况时，保存时间还需延长：
·资料中显示出交易跨越企业多个会计期间；
·企业购置的预期持有时间超过6年的货物，如设备和机械；
·企业迟于规定时间递交公司所得税申报表；
·HMRC 已经启动对企业所得税申报的遵从审查。
（1）申报要求
企业所得税适用财政年度，即自 4 月 1 日到次年 3 月 31 日。
企业就基期（会计期间）根据纳税调整后的利润而纳税。其中，基期是指以财政年度中一个会计日期为终点且自开始经营起不少于 12 个月的一个期间。否则，基期为上一个财政年度结束后的会计期间。企业在会计期间实现的利润按照其所涉及的不同财政年度进行分摊。如果企业所得税税率在会计期间内发生变化，尤其需要关注期间问题。
纳税人可以在开始经营后的前 3 年中改变会计期间。此后，若满足一定条件，会计期间也可以进行改变。
在收到 HMRC 的公司所得税申报通知后，企业或者机构必须填报企业所得税申报表。企业所得税税款的征收一般以纳税人填写的纳税申报表为依据。公司应在申报表之外附加其年度会计报表。
企业必须在会计期间结束的 12 个月内或收到纳税申报通知的 3 个月内进行纳税申报。自法定申报日起的 12 个月内可以修改纳税申报。HMRC 有 12 个月时间决定是否对纳税申报进行调查。
（2）税款缴纳
企业在会计期间结束后的 9 个月零 1 天内缴纳企业所得税。大型企业采用分季纳税的方式。
（3）税款缴纳的方式
企业必须在 HMRC 规定的期限内缴纳税款，如果未在限期内缴纳，那么将面临罚息。
税款到账时间取决于企业的支付方式。如当天或者次日到账的有网上或电话银行 Faster Payment 系统、CHAPS 系统；三个工作日到账的有 Bacs 系统、自动扣款（已有自动扣款协议）、借记卡或贷记卡在线支付、通过银行或者合作社支付、邮政支付等；五个工作日到账的有自动扣款（此前未有自动扣款协议）等。
企业所得税不能通过信件方式缴纳。
如果纳税截止日是休息日或银行休假日，要确保税款在假日前的最后一个工作日抵达 HMRC（使用 Faster Payments 系统的除外）。
针对集团企业，HMRC 会写信通知企业在集团企业安排下如何正确的缴税。
个人所得税按纳税年度（4 月 6 日至次年 4 月 5 日）申报。受雇所得的个人所得税由雇主从员工的周薪中代为扣除，每付一次薪水，扣除一次个人所得税，即 PAYE（Pay As You Earn）。每个员工都有一个 PAYE 号，雇主根据员工不同的税率代扣代缴相应税额，个人缴纳的税款可以在 HMRC 的网站上查询。
个人如除了工资收入还有其他收入，则需要进行自行计算并按年度进行申报。
增值税必须按预设的时间间隔完成申报（通常每三个月申报一次）。其中，大型公司通常需按月申报并通过网上申报的形式按月缴纳税款。小型公司可以申请年度申报，通常要求在年度结束后 30 日内完成申报。
年应税营业额（不含增值税）不超过 1350000 英镑的纳税人可按年度结算。同时，年应税营业额（不含增值税）不超过 1350000 英镑的纳税人可按现金结算。
此外，为了简化增值税会计结算程序，小型企业适用统一税率。
资本利得税的纳税年度为自 4 月 6 日到次年 4 月 5 日，如果纳税人的应税收入大于免征额则需要进行纳税申报。
如果不常进行纳税申报，则需要在处理应税资产所属纳税年度下一年的 10 月 5 日前进行自行申报注册。如果已经注册，但没有收到提醒纳税的书面通知，要在 10 月 5 日前联系 HMRC 并在 1 月 31 日前进行申报（如以纸质表格申报，截止期为 10 月 31 日）。
以 2014 年 4 月 6 日至 2015 年 4 月 5 日为例，自行申报和付款的最后期限如下：
表7 自行申报及付款期限
| 自行申报 | 最终申报付款期限 |
| 注册 | 2015年10月5日前注册 |
| 纸质申报 | 2015年10月31日午夜 |
| 在线申报 | 2016年1月31日午夜 |
| 支付税款 | 2016年1月31日午夜 |
如果非居民出售英国住房，即使不需纳税也必须在 30 天内填写在线表格。
遗产税由遗嘱执行人或遗产管理人在死者去世后 6 个月内申报支付。
HMRC 的税务检查内容包括：
·企业缴纳的任何税；
·账务及税收计算方法；
·自我评价申报表；
·企业所得税申报表；
·如果有雇员的话，包括个人所得税记录和申报。
HMRC 可能会要求前往企业进行实地检查，也可能会通知纳税人前往 HMRC 进行约谈，企业可以要求会计或者法律顾问同行。
如果 HMRC 要求企业提供信息但企业不提供或者拒绝了 HMRC 的检查要求，企业将面临处罚，企业有“合理理由”的除外。例如：相关人员患有严重疾病或者亲属死亡。
如果企业认为 HMRC 应该停止检查，那么应该书面向 HMRC 陈述理由。
企业如果不同意 HMRC 的决定以及检查内容，可以在任何时候申请纠纷解决。
检查之后，HMRC 将以书面形式告知企业检查结果，包括：
·如果之前多缴税款，企业将得到退税，同时将获得利息；
·少缴税款的将被要求在 30 天内补税，同时企业需支付从应纳税之日起的相应利息。
企业也可能被罚款，但 HMRC 会酌情考虑以下情况：
·企业少缴纳或者过期申报的原因；
·企业存在前述原因是否立即报告 HMRC；
·企业在纳税检查期间的配合度。
如果企业不同意检查决定，可以提出上诉。
企业可以授权代理来处理税务事务，代理的职责范围包括：
·就客户的信息与 HMRC 交谈或交换；
·收发客户的纳税信件、表格和纳税申报。
税务代理或顾问，可以是执业会计师或专业的税务顾问。税务代理必须被个人或公司正式授权以代表他们处理税务问题。
安排正式授权的最简单的方法是使用 HMRC 的在线服务。当然，代理也可以和客户自行完成授权的相应文件。
企业须在登记后的三个月内完成税务登记。如果未在规定时间内登记，将面临罚款。
企业如果不保存财务和会计资料将会被 HMRC 处以 3000 英磅的罚款或者企业执行官将被免职。
如果纳税人不同意某个税收决定可以联系 HMRC 进行问询。
HMRC 将把税收决定以书面形式告知纳税人，并且告知纳税人能否上诉。可以提出上诉的税收决定包括以下内容：
·税收凭证（例如自评表，企业所得税，增值税）；
·税收减免申诉；
·关于检查营业记录的申请；
·罚款（例如未在规定期限内缴纳或申报税款）。
纳税人可以打电话或者写信给 HMRC 进行申诉，但纳税人必须在缴纳税款前提出申诉。如果纳税人在缴款后申诉，那么 HMRC 可能不会退税。
申诉时，纳税人应该告知 HMRC 以下情况：
·对哪些税款有异议，包括纳税年度；
·企业提交过的需要 HMRC 回应的信息以及提交的时间；
·企业认为不应纳税的理由。
纳税人在申诉解决前都可以不支付罚款。
