英国其他税费

2.6.1 遗产税

遗产税(Inheritance Tax)适用于个人去世时，留下的遗产（包括房产、货币和财产）。目前，遗产大于325000英镑时征收该税，此数额为“遗产税的起征点”。各年起征点可能存在不同。

如应纳税所得额大于起征点，遗产税的适用税率为40%，如果将大于10%的遗产捐给慈善机构，适用税率减为36%。

如逝者在去世7年前赠予财物，可免予缴纳遗产税（7-year Rule），否则依照离去世之年数，按年限长短适用不同遗产税税率。

2.6.2 印花税

股票销售合约通常按0.5%缴纳印花税预征款（Stamp Duty Reserve Tax，“SDRT”）。印花税预征款的缴纳义务可以因依据合同进行股票转让（或其他金融产品转让）缴纳相应印花税而消除。对于股票发行通常不征收印花税，但对发行无记名股票则按较高的税率（1.5%）征收印花税。向股票清算机构或股票存托组织发行或转让股票可能需按1.5%缴纳印花税预征款（向此类组织或机构转让股票的金融工具可能需按1.5%缴纳印花税）。

在英格兰、威尔士以及北爱尔兰地区购买非住宅用地及房屋或混合用地及房屋适用累进制土地印花税（Stamp Duty Land Tax，“SDLT”），最高税率为4%。公司或类似的非自然人购买住宅类房地产适用累进制土地印花税，最高税率达15%（但个人购买住宅类房地产最高土地印花税税率为12%）。超过15万英镑的应付租金净额（住宅类房地产为12.5万英镑）适用1%的土地印花税，超额部分租金最高要按4%（住宅类房地产为15%）缴纳土地印花税。用作商用的住宅类房地产则可免按15%缴纳土地印花税。

自2015年4月1日起，位于苏格兰的土地及房屋缴纳苏格兰土地房屋交易税（Land and Buildings Transaction Tax，“LBTT”），而不再缴纳印花税，苏格兰土地房屋交易税为累进税率，最高达12%，适用于交易金额超过100万英镑的房地产。

2017年11月22日起，对于首次购房者，房价不超过30万英镑免缴印花税。30-50万英镑的首套房，超过30万英镑的部分按5%缴纳印花税。

2.6.3 社会保险税

社会保险税（National Insurance）也称国民保险税，是对雇主、雇员以及自由职业者征收的一种税，主要用于加强某些社会保障权利，如养老金、病假工资等。

社会保险税适用于16岁以上，周薪在157英镑以上的雇员或年收入在6025英镑以上的自由职业者。如周薪在112-155英镑之间，则缴纳的社会保险税视为保持社保缴纳的记录。

该税纳税人分成多种类型（classes），包括1类（1A或1B类）、2类、3类、4类。2017/2018纳税年度内，周薪在157-866英镑之间（月薪在680-3750英镑以上）的适用税率为12%，周薪在866英镑以上（月薪在3750英镑以上）的加征2%。

雇员在支付税款的同时支付社会保险。雇主会在付薪金前付社保。工资单上会显示缴纳的社保。

具体税率可以通过HMRC提供的计算器和表格查询。

为了鼓励大众增加私人积蓄，为养老做准备，英国给予私人养老金投资合同一定的税收优惠。目的在于帮助大众退休后经济上能自给自足，从而减轻英国福利系统的压力和相应的财政压力。养老金投资以及其相应的具体退税程序因个人情况不同而各异，特别是高收入纳税人的处理较复杂。大体来说，非纳税人（即年总收入低于相应免税额，而不用交所得税的人）和基本税段的纳税人可以申请20%的退税，高税段的纳税人可以申请高达40%的退税；增税段的纳税人可以申请高达50%的退税。全部或部分退税会直接退进养老金合同，达到投资增值，更重要的是所有养老金合同内部的投资也是免税的。即无论投资债券，股票还是房地产，无论投资项目是寻求高额分红还是资产增值，如果这些项目能够打包入养老金合同，则所有项目的分红和增值都无需另外交税。

与养老金相似，英国政府还给予个人免税积蓄账户税收优惠，目的是鼓励个人积蓄来减轻国家福利的负担。免税积蓄账户主要有两种，存款型账户和投资型账户。

2.6.4 消费税

消费税（Excise Duty）适用于大部分进口至英国或在英国境内生产的烃油产品、酒精饮料以及烟草产品。例如：

表6 消费税一览表

产品	消费税（英镑）
无铅汽油	0.5795/升
香烟	189.49/千支（按零售价另征16.5%）
烟草（卷烟）	185.74/千克
葡萄酒（5.5至15度）	2.73/升
烈酒	27.66/升（按纯酒精含量计算）

2.6.5 关税

自欧盟地区以外进口至英国境内的产品需要缴纳关税（Import Duty）。具体关税税率由欧盟统一海关关税确定，各种产品的适用税率差异很大。整个欧盟采用一种相同的关税制度。进口货物到欧盟时征收关税，但在欧盟之间跨境转运则无须缴纳关税。

2.6.6 其他

英国自2015年起对价值超过100万英镑的住宅征收豪宅年费（Annual Tax on Enveloped Dwellings，“ATED”）。

同时，除上述所提到的税（费）外，英国还征收环境税、气候变化和石方税以及垃圾填埋税等。