英国特别纳税调整之法律责任

4.8.1 转让定价相关处罚

2007年度财政法案第24款详细列明了违反转让定价规则的处罚方式，违规企业会被加征税款，最高为企业漏记收入的 100%。当企业有亏损时，罚款为亏损调整后余额的 10%。

近年 HMRC 又对此进行了修订，举例说明了会被处以较低税收处罚（最高处以漏记收入 30%的罚金）的疏忽大意行为，及会被处以较高税收处罚（最高处以漏记收入 70%的罚金）的蓄意行为。

疏忽大意行为示例：

·未对交易定价；

·未考虑英国企业的利润效益，企业只考虑海外共享服务中心的成本基准与其关键要素分配等因素；

·未在实际操作中切实符合公平交易原则。

蓄意违反行为示例：

·企业无法合理解释为何未执行可比非受控程序；

·实际控制高价值无形资产的企业仅按成本加成收取收入，且无法证明是集团成员间的分包协议安排；

·在作为定价基准的功能分析中出现重大错误。

4.8.2 有关未正确履行国别报告提交义务的处罚

（1）未按时提交报告将处 300 英磅罚款并按日最高加收 60 英磅；

（2）未能提交报告将处 300 英磅罚款并按日最高加收 60 英磅；

（3）申报不准确将被处 3000 英磅罚款。

4.8.3 预约定价安排申请中的法律责任

企业在申请预约定价安排时提供虚假或误导性信息，或者存在欺诈或过失的，将被处罚，已经生效的APA 可能会被宣布无效。