英国增值税（Value-added Tax）

2.4.1 概述

2.4.1.1 纳税义务人及扣缴义务人

增值税（Value-added Tax）的纳税人包括：在英国提供应税商品和劳务，旨在通过营业过程获得收入的个人、合伙企业、团体或公司、从事进口业务者。

2.4.1.2 征收范围和税率

课税范围涉及到工业、农业、商业以及服务业等。

表5 增值税税率表

适用税率	适用内容	税率（%）
标准税率	大部分商品和服务项目	20%
低税率	部分商品和服务，比如儿童汽车座椅和家用能源	5%
零税率	零税率商品和服务，比如大多数食品类和童装	0%

2.4.2 税收优惠

2.4.2.1 免税项目

可以免征增值税的货物和服务示例如下：

（1）博彩；

（2）教育；

（3）金融；

（4）保险；

（5）地产；

（6）邮政业；

（7）人工血液制品；

（8）医疗服务。

详细规定参见英国税务海关总署（Her Majesty’s Revenue and Customs，以下简称“HMRC”）官方网站 http：//www.hmrc.gov.uk/。

2.4.2.2 零税率项目

适用零税率的应税物和服务示例如下：

（1）图书、报纸和期刊；

（2）特定食品；

（3）儿童服装和鞋子；

（4）处方药；

（5）新建住房；

（6）运输服务；

（7）出口货物和相关服务。

详细内容参见英国税务海关总署官方网站 http：//www.hmrc.gov.uk/。

2.4.2.3 低税率项目

适用 5%低税率的应税货物和服务示例如下：

（1）向家庭用户和慈善机构提供的燃料和电力；

（2）在建筑内安装的节能材料；

（3）某些住宅转换所需的建筑材料；

（4）卫生防护产品；

（5）儿童汽车座椅；

（6）戒烟产品；

（7）获得资助的供暖设备及符合规定的防护产品的安装工作；

（8）某些大型节日篷车；

（9）小型电缆客运设施。

详细内容参见英国税务海关总署官方网站 http//www.hmrc.gov.uk/。

2.4.3 应纳税额

2.4.3.1 销售额/营业额的确认

增值税应税商品或服务的销售额可分情况按照以下四项确认：

销售价格；进口商品支付的报酬或海关确定的价格；同期市场价格（非货币形式的报酬）；成本价（自给自用、馈赠）。

2.4.3.2 应纳税额的计算

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（多退少补），即纳税人在一个纳税期间可抵扣的进项税额超过了销项税额，可申请退税。

2.4.4 其他

2.4.4.1 进项税额

（1）准予抵扣的进项税

当购进用于营业用途时准予抵扣。在抵扣时需要注意比例分摊：分为可抵扣和不能抵扣进项税进行计算。

（2）不准抵扣的进项税

非营业目的购进；业务招待目的（海外的可适当扣除）；汽车（汽车商除外）及配件；对自我供应的投入等。