英国资本利得税（Capital Gains Tax）

资本利得税（Capital Gains Tax）是对处理资产取得的资本利得征收的一种税。

（1）征收范围

英国居民来源于英国境内外的资本利得缴纳该税。

（2）税率

如果个人所得税适用高税率或者加成税率，住宅地产所得的资本利得税为 28%，其他资产所得的资本利得税为 20%；

如果个人所得税适用基本税率，资本利得税的具体税率需要结合资本利得和应税收入的数额确定。

资本利得税的免税津贴额为 11300 英镑（信托交易 5650 英镑）。

此外，对于夫妻间赠送、向政府部门和慈善机构的赠送行为，通常不征收资本利得税。

对于出售股权的资本利得税有多款减免政策，包括：

（1）企业家优惠：如果在个人公司拥有至少 5%的普通股和投票权并出售股权，则资本利得税税率为 10%；

（2）赠与救济：放弃个人公司或非上市公司的股票，则不需要缴纳资本利得税；

（3）企业投资计划（Enterprise Investment Scheme, “EIS”）：如果用资本利得购买被核准的公司的非上市股票，则可以推迟或减少资本利得税；

（4）种子企业投资计划（Seed Enterprise Investment Scheme，“SEIS”）：如果以资本利得再投资小规模创始阶段种子企业，则对不超过 100000 英镑的资本利得减免税收；

（5）延期优惠：如果把未上市的股票出售给股票激励计划的受托人，并利用收益购买新资产，则可延迟缴纳资本利得税。

应纳税额的计算

（1）计算应税收入额，应税收入额等于收入总额减去个人免税额以及其他收入减免项；

（2）计算总应税所得；

（3）将总应税所得减去免税津贴；

（4）将（3）的金额与（1）计算出的应税收入额加总；

（5）如果（4）的金额在个人所得税基准税率档，则缴纳所得 10%的资本利得税（住宅地产所得按 18%缴纳）；如果超过基准税率档，则缴纳所得 20%的资本利得税（住宅地产所得按 28%缴纳）。

英国非居民来源于英国境内的利得要纳税，对来源于境外的利得仅就汇入英国的部分纳税。